内部交易-固定资产抵消一、背景介绍在合并报表实施过程中，经常遇到遇到客户涉及固定资产内部交易的抵消，考虑到场景较多且系统对于固定资产内部交易抵消没有预置抵消逻辑，现总结几个常见业务场景，说明在系统中如何实现二、常见业务场景及系统配置场景一：一方将自己生产或经销的商品销售给另一方作为固定资产使用内部固定资产交易发生后，卖方按照售价确认为营业收入，并将销售成本结转至营业成本，从而确认为当期损益，对于企业集团来讲这项损益是未实现内部销售损益;买方按照购买价格确认为固定资产，其固定资产价值中包含着上述未实现内部销售损益，并按其计提折旧。所以应将买方购进的固定资产原价中包含的未实现内部损益，以及卖方确认的营业收入、营业成本予以抵销；其次，由于买方对该固定资产按照包含未实现内部损益的原价计提折旧，折旧费计人相关资产的成本或当期损益，从企业集团来讲该固定资产应按照不包含未实现内部损益的原价计提折旧，因此还必须将按未实现内部损益当期多提或少提的折旧金额予以抵销卖方分录（忽略税费，A卖给B）：借：应收-B借：成本-B贷：营业收入-B贷：存货买方分录：借：固定资产借：管理费用贷：应付-A贷：累计折旧抵消分录及系统实现（累计折旧抵消需要按照客户具体情况特殊设置）：系统中内部交易表增加折旧差额率=（收入-成本）/收入，折旧差额率*累计折旧=需要抵消的折旧额。此时，累计折旧需要挂客商辅助核算借：营业收入（内部交易表）借：累计折旧（累计折旧*折旧差额率）贷：营业成本（内部交易表）贷：管理费用（差额）贷：固定资产（差额）场景二：一方将自己的固定资产销售给另一方作为固定资产使用内部固定资产交易发生后，卖方将出售固定资产原价、累计折旧和相应的减值准备转入固定资产清理，出售固定资产的价款计入固定资产清理，清理完毕后净损益结转至营业外收入或营业外支出计入当期损益，对于企业集团来讲这项损益也是未实现内部销售损益;买方按照购买价格确认为固定资产，其固定资产价值中包含着上述未实现内部损益，并按其计提折旧。首先应将买方购进的固定资产原价中包含的未实现内部损益，以及卖方确认的营业外收入或营业外支出予以抵销;其次，应将未实现内部损益当期多提或少提的折旧额予以抵销卖方分录（忽略税费，A卖给B）：借：固定资产清理借：银行存款借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理贷：营业外收入-A贷：固定资产买方分录（假设直线法，5年，残值为0）：借：固定资产借：管理费用贷：银行存款贷：累计折旧抵消分录及系统设置：借：营业外收入-A（内部交易表）借：累计折旧（累计折旧*折旧差额率）贷：固定资产（差额）贷：管理费用（差额）场景三：一方将自己的固定资产销售给另一方作为普通商品销售内部固定资产交易发生后，卖方的处理和第二种类型一样，买方按照购买价格确认为商品存货，如果买方将其在当期销售出去，会确认营业收入和营业成本，从企业集团来讲卖方确认的损益就是当期已实现损益;如果买方当期没有销售出去，从企业集团来讲卖方确认的损益就是未实现内部损益，体现在买方的期末存货价值中。卖方确认的损益已经实现无须抵销。若卖方年末仍未销售出去，则应将甲企业确认的营业外收入与乙企业期末存货中包含的未实现内部损益抵销抵消思路和系统设置：借：营业外收入-B（内部交易表）贷：存货（差额）三、注意事项应收、应付、收入、成本、累计折旧科目需要挂客商辅助核算四、联系方式未尽事宜，可联系liqhr@yonyou.com
