演讲者：张小亚2022年5月合并报表合并报表总体介绍合并报表总体介绍什么是合并报表？为什么要做合并报表？合并报表合并的是哪些表？合并报表是由母公司编制，以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母、子公司单体报表为基础，抵销掉企业集团内部交易对单体报表的影响后形成的报表。企业集团内部单位之间存在业务往来，集团下每个业务发生单位都会将业务往来数据体现在单体报表中，这种业务往来站在整个集团角度，只是企业资源的内部转移，不会引起整个集团的资产、负债、利润变动。对单体报表数据做简单加和会有资产、负债、损益虚增数据。因此在单体报表数据做加和基础上，剔除掉企业集团内部交易对单体报表的影响，才能够比较真实的反映整个企业集团的财务状况、经营成果、现金流量情况。报表固定表动态表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表内部债权债务表、内部销售明细表、内部现金流量表、内部投资明细表合并报表总体介绍集团内部业务场景内部往来内部交易内部现金流长期股权投资内部债权债务表采集内部销售明细表采集内部现金流表采集内部投资明细表采集【合并报表】—“投资数据”节点应收账款/应付账款其他应收/其他应付预收账款/预付账款应收票据/应付票据收入/成本/费用/资产现金流入项目/现金流出项目长投账面价值/分红数据合并报表总体介绍合并报表基础工作企业报表制作单位、用户、角色、权限、数据源、系统参数表样、指标、公式采集方式：自动取数、手工录入、文件导入个性化取数：私有公式个性化取数报表任务：建立报表任务并分配报表的审核、上报合并报表制作抵消模板、投资数据、合并范围长期股权投资成本法转权益法调整调整凭证生成报表调整内部交易表调整自动对账、自动抵消合并报表生成报表类型：固定表；动态表（采集内部关联交易数据）企业报表固定表采集假设2022年5月份首次使用u8c出报表报表时期资产负债和所有者权益期末余额年初余额期末余额年初余额2021年12月初始化/初始化/2022年5月通过业务函数GLQM从总账自动取数通过函数MSELECTA取2021年12月期末余额通过业务函数GLQM从总账自动取数通过函数MSELECTA取2021年12月期末余额报表时期利润表本期金额上期金额本年累计2022年4月初始化初始化2022年5月5月本年累计-4月本年累计通过函数MSELECTA取4月本期金额通过GLLFS函数从总账自动取数报表时期现金流量表本期金额上期金额本年累计2022年4月初始化初始化2022年5月5月本年累计-4月本年累计通过函数MSELECTA取4月本期金额手工录入报表时期所有者权益变动表本年年末余额上年年末余额2021年12月初始化/2022年5月表内运算通过函数MSELECTA取2021年12月本年年末余额注：所有初始化数据都让客户提供企业报表动态表采集假设2022年5月份首次使用u8c出报表对方单位应收账款应付账款预收账款预付账款其他应收款其他应付款应收票据应付票据对方单位编码取对应往来科目的期末余额关于内部动态表取数：1.出具合并报表需每月填写这四张表；2.对应取数科目必须挂客商辅助核算；3.自动取数需设置查询引擎；4.也可以手工录入数据；对方单位主营业务收入主营业务成本销售毛利率本年内部购入库存年初内部购入库存年初内部购入存货成本本年售出的年初内部采购存货成本对方单位编码取对应损益科目的本年累计发生对方单位吸收投资投资支付销售商品购买商品其他经营流入其他经营支付对方单位编码取对应现金流量项目的本年累计发生对方单位长期股权投资投资收益长期股权投资调整投资收益调整对方单位编码取期末余额取本年累计发生（2021年12月需录入自对该单位构成控制开始至2021年12月期间分红累计发生数）成本法转权益法调整后回写成本法转权益法调整后回写合并报表合并范围1.由制作合并报表的单位来制定合并范围，选择对哪些单位进行报表合并。2.逐级合并时，若被合并下级单位不是末级单位，需将非末级单位的报表数据版本选为合并报表。3.合并范围需要每期制作。如月报需合并单位每月制作合并范围。集团单位树0102单位制作合并范围如下：01单位制作合并范围如下：合并报表投资数据1.需要每家投资单位如实维护对被投资单位的投资日期/持股比例/核算方法。2.核算方式：投资能够构成控制—成本法不构成控制但有重大影响—权益法3.成本法核算时，要勾选“自动生成权益法调整凭证”，可自动生成长期股权投资成本法转权益法调整凭证。4.新增或修改投资数据，需重新设置合并范围。合并报表抵消模板1.系统预置抵消模板涵盖往来、交易、现金流、长期股权投资抵消。2.可根据客户应用场景勾选对应的抵消模板设置为抵消方案，对账、抵消时直接选择抵消方案。合并报表抵消方案及差额规则差额规则：1.关联交易双方数据不等场景下的容差抵消规则。2.含“借贷差额”的抵消模板无需设置差额规则。3.长期股权投资抵消模板一般不设置差额规则（除非持股比例小数位导致数据有尾差）合并报表报表调整步骤1：调整凭证生成；调用系统预置长投成本法转权益法调整模板对投资单位长期股权投资账面价值进行调整，目的是将长投账面价值调整为长投一直采用权益法核算到当前时点应有的账面价值。步骤2：报表调整；根据调整凭证数据对投资方报表进行报表调整，后面合并时，采用的是投资方调整后的报表。步骤3：内部交易表调整；将调整凭证中长期股权投资调整数和投资收益调整数回写至长期股权投资明细表。合并报表报表调整-调整凭证生成为了把长期股权投资账面价值从成本法核算结果调整为权益法核算结果注：TPSUM函数：已经乘过持股比例；DPSUM函数：没乘过持股比例合并报表报表调整-调整凭证生成调整凭证生成前需要在系统做什么？1.需要将构成控制开始至21年末B单位实现的归母净利润数据填至21年12月利润表归母净利润本年累计，如本例的50万2.需要将构成控制开始至21年末B单位非所有者投入导致的资本公积变动填至21年12月权益变动表资本公积本年增减变动明细处，如本例的30万3.需要将构成控制开始至21年末A单位自B单位获得的分红数据填至21年12月长期股权投资明细表第二列“投资收益”4.本年数据均在本期数据采集时实现。合并报表报表调整-内部交易表回写↓调整后：长期股权投资：80+104=184万投资收益：16+32=48万合并报表对账、抵消对账抵消●已对符●未对符●自动生成抵消分录●难点：长期股权投资业务对账、抵消1.为什么要抵消长期股权投资和投资收益？长期股权投资代表投资单位享有被投资单位净资产份额投资收益代表投资单位享有被投资单位损益份额2.长投抵消过程实现了投资方长投与被投资方净资产的抵消，确认了少数股东权益。3.投资收益抵消过程实现了母公司投资收益的抵消，少数股东损益的确认，被投资方盈余公积和分红的还原。●难点：内部交易形成存货调用抵消模板合并报表长期股权投资业务对账、抵消合并报表内部交易形成存货对账、抵消—当年A单位是B单位的母公司，A单位将80元的商品以100元价格卖给B单位，以下：场景一：B单位全部对外出售A：经营收入↑100B：经营收入↑150抵消:借：经营收入100经营成本↑80经营成本↑100贷：经营成本100场景二：B单位对外出售50%A：经营收入↑100B：经营收入↑75抵消：借：经营收入100经营成本↑80经营成本↑50贷：经营成本90（=80+50*20%）存货↑50存货10（=50-40）场景三：B单位未对外出售A：经营收入↑100B：存货↑100抵消：借：经营收入100经营成本↑80贷：经营成本80存货20合并报表内部交易形成存货对账、抵消—连续年度A单位是B单位的母公司，A单位将80元的商品以100元价格卖给B单位，以下：场景三：B单位未对外出售A：经营收入↑100B：存货↑100抵消：借：经营收入100经营成本↑80贷：经营成本80存货20❶次年抵消分录结转：借：年初未分配利润20贷：存货20❷随着今年存货卖出：卖出30%借：存货20*30%=6贷：经营成本20*30%=6借：年初未分配利润20贷：经营成本6贷：存货14合并报表合并报表自动生成合并报表合并报表自动生成假设2022年5月份首次使用u8c出报表目录既有分公司又有子公司的合并处理01逐级合并，中间单位有虚拟单位02母、子公司对孙公司均有投资的处理03同一家单位合并报表多版本保存04存在以前年度损益调整的合并报表处理0501既有分公司又有子公司的合并处理母公司（本部）分公司1分公司2分公司3子公司1子公司2场景：母公司不需要出具与母分公司合并报表，只需要出具整个集团合并报表。处理：1.单位树正常按控股关系建即可，无特殊要求。2.如图所示组织架构，可将母、分、子公司全部纳入合并范围直接出具集团合并报表。01既有分公司又有子公司的合并处理母公司（本部）分公司1分公司2分公司3子公司1子公司2场景：母公司需要先出具与分公司合并报表，再出具整个集团合并报表。处理：1.母公司与分公司合并（不存在投资关系，只涉及往来、交易、现金流抵消）2.母公司和分公司的合并结果与子公司合并（涉及母、分公司合并报表调整）3.iUFO单位架构制作（同一单位在同一任务下不能保存两份合并数据，需要建立虚拟集团单位用于存储整个集团的合并报表数据）4.生成集团合并报表（维护虚拟单位对母公司投资数据0%；将母公司、子公司纳入合并范围）母公司A（本部）分公司1分公司2分公司3子公司1子公司2集团公司（虚拟）出具母（分）、子公司合并报表出具母、分公司合并报表02逐级合并，中间单位有虚拟单位集团华东大区（虚拟）西南大区（虚拟）华东本部上海分公司子公司一西南本部四川分公司子公司二场景：华东本部先生成和上海分公司的合并数据，再将本部与分公司合并数据与子公司一进行合并；西南本部先生成和四川分公司的合并数据，再将本部与分公司合并数据与子公司二进行合并；最后由集团生成集团本部与华东区域和西南区域合并报表。组织架构分析：由于华东本部和西南本部都生成了和各自分公司的合并数据，同一单位同一任务下不能存两份合并数据，所以需要分别建立华东大区（虚拟）、西南大区（虚拟）来存储各自区域的本部、分公司、子公司整体合并报表。02逐级合并，中间单位有虚拟单位集团华东大区（虚拟）西南大区（虚拟）华东本部上海分公司子公司一西南本部四川分公司子公司二系统处理：1.集团对华东本部和西南本部的投资，需要在“长期股权投资明细表”和“投资数据”节点中维护为对华东大区（虚拟）和西南大区（虚拟）的投资。（因为合并抵消时需要取被投资单位的合并数据而不是其单体报表数据）2.如果集团对子公司一有投资，正常维护集团对子公司一的投资数据，系统调用非控制型投资抵消模板进行抵消。03母、子公司对孙公司均有投资的处理生物制药集团研发销售公司研发公司10%80%90%❶投资单位维护投资数据❷维护合并范围03母、子公司对孙公司均有投资的处理0102研发销售公司合并报表层面，针对其对010201研发公司90%的投资确认10%的少数股东数据。03母、子公司对孙公司均有投资的处理0102研发销售公司合并报表层面，针对其对010201研发公司90%的投资确认10%的少数股东数据。生物制药集团研发销售公司研发公司10%80%90%03母、子公司对孙公司均有投资的处理生物医药集团合并报表层面：1.抵消生物医药集团对研发销售公司投资---应用控制型投资抵消模板2.抵消生物医药集团对研发公司投资---应用非控制型投资抵消模板3.还原研发销售公司合并报表中确认的10%的少数股东数据--原因是合并范围扩大，生物制药集团对研发公司的投资不再是少数股东投资。生物制药集团研发销售公司研发公司10%80%90%03母、子公司对孙公司均有投资的处理生物制药集团研发销售公司研发公司10%80%90%1720000=2150000*80%03母、子公司对孙公司均有投资的处理生物制药集团研发销售公司研发公司10%80%90%生物医药集团对研发公司投资抵消及少数股东数据还原03母、子公司对孙公司均有投资的处理生物医药集团合并结果04同一家单位合并报表多版本保存应用场景：❶同一家单位想生成不同合并范围的合并报表；❷保留系统生成的合并报表，同时也保留审计调整后的报表；04同一家单位合并报表多版本保存合并结果按任务保存（否）在一个任务下生成的合并报表后，在其他任务下自动生成相同的合并报表数据，改变一个任务的合并数据，另一个任务的合并数据自动更新。合并结果按任务保存（是）在一个任务下生成的合并报表数只属于这个任务，其他任务要自动生成合并报表，需要重新维护合并范围、进行调整凭证生成、对账、抵消、合并。05存在以前年度损益调整的合并报表处理科目：以前年度损益调整GLLFS('6901','','',,,'本币','Y',k('单位'),'本币','0002')产品使用知识点产品使用知识点1.套用系统预置报表模板，系统提示：是否套用抵消模板？选择“是”，系统会自动提供抵消模板,用于合并抵消。2.编辑报表公式时，发现“业务函数”中不显示函数。原因是，数据源配置问题，需进行数据源配置。3.任务无法选择报表，或报表无法选择任务。原因是，报表与任务关键字不一致。4.抵消模板中“借贷项目名称”选择时，无法选择对应指标。原因是，对应的指标属性未设置为合并指标，应该设置为合并指标。5.报表调整凭证删除之后，报表调整表还在。调整凭证删除之后，需要重新执行报表调整，调整表才会删除。6.勾选抵消模板进行对账时，系统报错提示“对账时发现问题”。原因是，抵消模板中有公式为空或显示“错误公式!”的抵消模板，需要找出对应抵消模板并编辑正确公式。产品使用知识点7.建立了抵消方案并设置了差额规则，但是对账抵消的时候，差额规则未生效。原因是，对账抵消时，需要进行抵消模板选择，必须选择对应的抵消方案。8.投资数据更新后，对账时，发现不生成对账结果且无错误提示，或者对账结果未跟随投资数据变化更新。原因是，投资数据更新后，需要重新维护合并范围。（即便合并范围并无变化也要重新设置）9.查看合并工作底稿发现，合计数据应该减去抵消数时，系统合并数=合计数+抵消数原因是，对应指标的借贷方向设置错误。10.点击“合并”生成合并报表，某些固定表未生成合并报表（比如资产负债表）检查是否在表样中将报表勾选了“是否内部交易采集表”，不应该勾选。11.合并报表数据莫名其妙不平。检查报表任务中这三张表的顺序是不是：利润表/权益变动表/资产负债表（自上而下）12.合并报表生成之后，为了调整合并报表，在“抵消分录录入”节点手工录入抵消分录发现合并报表数据未更新。原因是，手工录入抵消分录后需要重新执行合并操作。合并报表题目场景描述：2022年1月1日集团法人投资了2000万，成立集团公司，持有100%股权；集团对子公司1投资800万，持股比例80%；子公司1对孙公司1投资90万，持股比例90%；集团对子公司2投资200万，持股比例100%；集团对孙公司1投资10万持股10%；本期集团公司将8万的商品以10万的价格销售给子公司1，子公司1未对外进行销售;分公司的货币资金和净利润均为100万,同时当期向集团公司借款了10万；子公司1本期都对净利润进行了处理，提取盈余公积10%，分红10%1.集团本部、分公司、子公司1、子公司2、孙公司1各家单位资产负债表、利润表、权益变动表填制。（要求表内、表间勾稽关系正确）2.逐级合并集团公司先与分公司进行合并；再对子公司1与孙公司1进行合并，生成子公司1的合并报表；最后对集团公司、子公司1、子公司2进行合并，生成集团合并报表；（场景当中所有的投资业务及内部交易业务都要抵消）集团公司子公司1集团分公司孙公司1子公司210%90%80%100%
