演讲者：U8cloud事业部张小亚合并抵消原理与合并报表制作合并抵消准备工作什么是合并报表？为什么要做合并报表？合并报表合并的是哪些表？合并报表是由母公司编制，以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母、子公司单体报表为基础，抵销掉企业集团内部交易对单体报表的影响后形成的报表。企业集团内部单位之间存在业务往来，集团下每个业务发生单位都会将业务往来数据体现在单体报表中，这种业务往来站在整个集团角度，只是企业资源的内部转移，不会引起整个集团的资产、负债、利润变动。对单体报表数据做简单加和会有资产、负债、损益虚增数据。因此在单体报表数据做加和基础上，剔除掉企业集团内部交易对单体报表的影响，才能够比较真实的反映整个企业集团的财务状况、经营成果、现金流量情况。报表固定表动态表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表内部债权债务表、内部销售明细表、内部现金流量表、内部投资明细表合并抵消准备工作集团内部业务场景内部往来内部交易内部现金流长期股权投资内部债权债务表采集内部销售明细表采集内部现金流表采集内部投资明细表采集【合并报表】—“投资数据”节点应收账款/应付账款其他应收/其他应付预收账款/预付账款应收票据/应付票据收入/成本/费用/资产现金流入项目/现金流出项目长投账面价值/分红数据投资单位/被投资单位投资时间持股比例核算方法合并抵消准备工作M公司A0B0C0A1A2B1B2A21A22合并范围说明：1.由母公司确定合并哪些单位，制定合并范围。2.合并的前提是构成控制，一个公司通常被持股比例较大的投资方控制。3.确定合并范围内单位的报表版本（合并报表or个别报表）合并抵消准备工作抵消模板系统预置抵消模板是怎么出现的？抵消模板起什么作用?系统预置表样（抵消模板）报表任务1抵消模板界面，任务1下可查看预置抵消模板是否套用抵消模板？（是）抵消规则，明确抵消哪些报表项目、抵消金额取数。是对账和抵消的依据。合并抵消准备工作抵消模板类型集团内部业务场景内部往来内部交易内部现金流长期股权投资交易类模板控制型投资模板非控制型投资模板个别报表调整模板合并抵消准备工作交易类模板甲公司A公司业务场景：甲公司为A公司提供服务，服务费100。甲公司：A公司：借：应收账款↑100借：营业成本↑100贷：营业收入↑100贷：应付账款↑100抵消表<资产负债表>应收账款-100应付账款-100<利润表>营业收入-100营业成本-100甲公司报表+A公司报表<资产负债表>应收账款100应付账款100<利润表>营业收入100营业成本100借：应付账款↓100贷：应收账款↓100借：营业收入↓100贷：营业成本↓100甲、A公司组成的集团整体看（合并报表）：<资产负债表>应收账款0应付账款0<利润表>营业收入0营业成本0合并抵消准备工作交易类模板业务场景：甲公司为A公司提供服务，服务费100。甲公司：A公司：借：应收账款↑100借：营业成本↑100贷：营业收入↑100贷：应付账款↑100借：应付账款↓100贷：应收账款↓100借：营业收入↓100贷：营业成本↓100合并抵消准备工作交易类模板业务场景：甲公司为A公司提供服务，服务费100。甲公司：A公司：借：应收账款↑100借：营业成本↑100贷：营业收入↑100贷：应付账款↑100服务费已支付：甲公司：借：银行存款贷：应收账款（销售商品、提供劳务收到的现金）A公司：借：应付账款（购买商品、接受劳务支付的现金）贷：银行存款借：购买商品、接受劳务支付的现金↓100贷：销售商品、提供劳务收到的现金↓100合并抵消准备工作交易类模板交易类/资产交易-存货A单位是B单位的母公司，A单位将80元的商品以100元价格卖给B单位，以下：场景一：B单位全部对外出售A：经营收入↑100B：经营收入↑150抵消:借：经营收入100经营成本↑80经营成本↑100贷：经营成本100场景二：B单位对外出售50%A：经营收入↑100B：经营收入↑75抵消：借：经营收入100经营成本↑80经营成本↑50贷：经营成本90（=80+50*20%）存货↑50存货10（=50-40）场景三：B单位未对外出售A：经营收入↑100B：存货↑100抵消：借：经营收入100经营成本↑80贷：经营成本80存货20合并抵消准备工作长期股权投资什么是长期股权投资？长期股权投资核算方法？长期股权投资代表什么？为什么要抵消长期股权投资？为什么要做长期股权投资调整？长期股权投资是一个单位对另一个单位的股权投资，投资单位能够对被投资单位构成控制、共同控制、重大影响，与投资时间长短无关。成本法：构成控制----并表权益法：共同控制/重大影响----不并表享有被投资单位净资产份额合并报表编制以母、子公司单体报表为基础编制，已将子公司报表纳入合并范围，不再需要长期股权投资代表享有的子公司净资产份额。子公司净资产是持续变动的。依照子公司净资产变动调整母公司长投账面价值后，长投才能够比较直观的反应母公司享有子公司净资产的对等金额，并能与子公司期末净资产数据抵平。合并抵消准备工作个别报表调整模板调整母公司长期股权投资账面价值，使得调整后的长期股权投资与母公司享有子公司净资产份额对等（或与“享有子公司净资产份额+商誉”对等）TPSUM函数：已经乘过持股比例DPSUM函数：没乘过持股比例合并抵消准备工作控制型投资抵消模板1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消；2.确认少数股东权益；合并抵消准备工作控制型投资抵消模板1.抵消母公司投资收益2.确认少数股东损益3.盈余公积还原调整、对账、抵消梳理调整•对母公司/子公司单体报表进行调整对账•依据抵消模板对关联数据执行自动对账抵消•根据对账结果，对对账结果是“对符”的数据自动抵消，生成抵消分录报表调整长期股权投资成本法转权益法调整1.调用“个别报表调整模板”对母公司长期股权投资和投资收益调整，生成调整凭证2.执行报表调整，生成调整报表和调整工作底稿注：做过报表调整的单位，在报表合并时，使用的是调整后的报表3.将长投调整数据和投资收益调整数据回写至母公司“内部长期股权投资明细表”，供后面长期股权投资、投资收益抵消使用报表调整长期股权投资成本法转权益法调整对账1.先对账后抵消，对账是抵消的预处理2.对符结果会生成预抵消数据3.对账界面，抵消模板链接可穿透对账抵消方案（设置差额规则）对账时，抵消模板选择该抵消方案抵消抵消分录执行自动抵消抵消分录录入目的是生成抵消分录依照抵消模板将对账结果是对符的数据自动生成抵消分录手工录入抵消分录（常用分录）抵消合并生成及数据查询追踪合并报表合并生成数据查询追踪生成合并报表、抵消表、合并工作底稿抵消表工作底稿借贷抵消数据→明细抵消分录→对账结果→报表采集界面合并报表合并工作底稿抵消分录的报表呈现合并报表=单体报表（或涉及调整）+抵消表单体报表（或涉及调整）|借、贷抵消|合并数据<资产负债表>年初数、<利润表>本期数为运算项，不是通过本年合并抵消出具的数据，所以不在抵消表中显示。合并生成及数据查询追踪生成合并报表、抵消表、合并工作底稿
