YonBIP高级版集团财务合并调整规则王珑悦2023年7月目录CONTENTS成本法与权益法的概念及应用场景1成本法与权益法的账务处理2调整规则相关设置3成本法与权益法的概念及应用场景成本法及权益法的概念权益法和成本法是长期股权投资的两种核算方法。成本法是以投资方实际投入的成本做账，成本法注重的是初始投资成本，不随被投资单位权益的增减而调整投资企业的长期股权投资。只有在收到清算性股利和追加或收回投资时应当调整长期股权投资的成本。权益法是以投资方占被投资企业的权益份额来做账，权益法注重被投资企业的所有者权益，只要被投资企业的所有者权益变动了，投资企业也随之进行调整。长期股权投资的账面价值不受被投资单位盈亏和其他权益变动的影响。投资企业的投资生效后取得的投资回报表现为两个层面，一是从被投资企业分得的利润或现金股利；二是投资后被投资企业实现的净利润。而这两项获益数额往往并不一致，只有在被投资企业宣告分派利润或现金股利时，才进行当期投资收益的确认。在年度末不论被投资企业当年是否实现净利润或发生净亏损、出现了净资产的其他增减变化，投资企业均不进行账务处理。仅当投资双方形成母子公司而应编制合并报表时，才需要按权益法进行相应的报表项目调整。采用成本法采用权益法长期股权投资的账面价值受被投资单位的所有者权益变动的影响。因为长期股权投资的账面价值是需要根据被投资单位的所有者权益进行调整的。只要所有者权益发生变动，投资单位的长期股权投资的账面价值就要相应的进行调整。所以在被投资单位实现盈利的时候，所有者权益的留存收益增加了，投资单位的长期股权投资要调增，确认投资收益，发生亏损时，冲减长期股权投资的账面价值。在被投资单位分配现金股利的时候，被投资单位的所有者权益减少了，所以要冲减长期股权投资，确认应收股利。成本法及权益法的核算区别长期股权投资的适用范围010203企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资（采用成本法核算）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资（采用权益法核算）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资（采用权益法核算）长期股权投资调整的适用范围采用成本法核算的情形企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同多方最终控制的合并交易，即除判断属于同一控制下企业合并的情况以外其他的企业合并。同一控制下企业合并非同一控制下企业合并成本法与权益法的账务处理成本法与权益法账务处理对比A公司2022年1月1日向B公司投资650万，占对方55%的持股。持有期间，B公司年底实现盈利500万元。2023年1月31日宣布分配股利100万。①投资650万时：借：长期股权投资——B公司650贷：银行存款650②实现净利润500万：不做账务处理③宣布分配股利100万：借：应收股利55贷：投资收益55④股利到款借：银行存款55贷：应收股利55A公司采用成本法核算账务处理如下A公司采用权益法核算账务处理如下①投资650万时：借：长期股权投资——投资成本650贷：银行存款650②实现净利润500万：借：长期股权投资——投资收益275（500*55%）贷：投资收益275（500*55%）③宣布分配股利100万：借：应收股利55贷：长期股权投资-投资收益55④股利到款55万：借：银行存款55贷：应收股利55A公司成本法转权益法账务处理逻辑成本法下长期股权投资余额650权益法下长期股权投资余额65055275870借：长期股权投资220（870-650）成本法下投资收益余额55权益法下投资收益余额275275贷：投资收益220（275-55）成本法转权益法调整的账务处理ABCA成本法下的投资收益确认不分配利润，A公司不做确认收益的账务处理。B权益法下的投资收益确认权益法不管被投资方是否分配利润，按投资方享有分配比例计算当年投资损益，计入投资收益。C母公司成本法转权益法调整长期股权投资的核算由成本法转为权益法时，以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，并在此基础上比较该初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，确定是否需要对长期股权投资账面价值进行调整。YonBIP高级版调整规则相关设置成本法转权益法的调整思路在产品中，A公司投资时与持有期间的长期股权投资的账务处理都在总账模块完成，总账长期股权投资账务处理用成本法且确定编制合并报表要调整为权益法时，二者间的差异是在合并报表模块中生成“成本法转权益法调整凭证”来完成的，也就是我们通常说的调表不调账。调整内容报表项目溯源长期股权投资资产负债表期末资产负债表期末未分配利润所有者权益变动表上年所有者权益变动表上年所有者权益变动表当年利润表归母净利润资本公积所有者权益变动表上年所有者权益变动表上年所有者权益变动表发生所有者权益变动表发生长投调整需要处理的数据从投资日到当前报表日发生数，这些数据会跨年，所以要考虑两部分：当年发生数据和以前年度的数据。需要调整内容是自投资日开始被持股单位所有者权益的变化数。除了投资以外，企业经营主要有两种数据变化：经过经营实现的利润或者亏损，资产负债表中体现为未分配利润；以及特定业务下直接计入所有者权益的资本公积。成本法转权益法的初始准备母公司和子公司生成了内部客商。维护股权关系，投资日的时间应该不晚于做成本法转权益法调整的日期，核算方式选择成本法，且自动生成调整凭证勾选上“是”。成本法转权益法的调整规则设置序号名称方向取数逻辑调整目的表1长期股权投资借倒挤资产负债表2资本公积发生贷按股权取资本公积发生所有者权益变动表3资本公积上年余额调整贷长投表的以前投资收益调整所有者权益变动表4投资收益贷按股权取归母净利润-分红利润表5上年未分配利润贷长投表的以前投资收益调整所有者权益变动表调整执行调整规则做完之后，可以绑定到合并方案中。可以一键执行，也可以自动调整+调整执行。联查调整凭证汇总规则配置由于将长投调整和投资收益调整回写给了明细表，资产负债表和利润表的数据就需要合并汇总规则来获取；汇总规则的目的是将明细调整数据传递给主表使用。合并汇总规则在业务规则中的计算规则中进行设置；计算规则设置完成后关联合并方案中的合并汇总规则。效果展示长期股权投资的同步投资收益的同步调整执行对合并报表的影响调整凭证借：长期股权投资10贷：投资收益4贷：年初未分配利润6资产负债表资产（长投10↑）负债权益（未分配利润10↑）所有者权益变动表未分配利润期初6↑未分配利润发生4↑未分配利润期末10↑利润表收入成本利润↑4调整执行之后，调整凭证的数据应该能反映给利润表和资产负债表，资产负债表调整后依然平衡。运营服务官方微信运营服务视频号
