YonBIP高级版同一控制增资合并方案罗嘉luojia@yonyou.com1、应用场景及价值本系列案例将合并报表业务拆解成小的业务场景，在产品中予以实现。有助于产品实施和支持人员学习合并报表业务和产品实现方案。在配置相同业务场景合并报表设置时，可以参考应用。同一控制下，当上级公司对下级公司增资时，合并业务应该如何处理？2、解决方案同一控制下，上级公司对子公司增资一般有以下三种情况，要分情况处理。1.增资前，上级公司对子公司有控制权。2.增资前，上级公司对子公司无控制权，增资后仍然无控制权。3.增资前，上级公司对子公司无控制权，增资后取得控制权。1）增资前，上级公司对子公司有控制权。持股比例从60%增加到70%就是这种情况。增资前后合并业务并没有太大的变化。所以只需要调整母公司对子公司的持股比例就可以。成本法转权益法调整时，对本年应该享有的投资收益的调整，一般应该使用PTPSUM函数。2）增资前，上级公司对子公司无控制权，增资后仍然无控制权。少数股东增资就是这种业务。如果少数股东是权益法核算，这种情况下维护股权就可以，上级公司在集团的合并中不需要提前做成本法转权益，直接参加合并即可。在合并抵消时，抵消到少数股东损益和少数股东权益。如果少数股东是按照成本法核算，那么在参加合并前先完成成本法转权益法调整即可。其模版一般和母公司调整用同一个。3）增资前，上级公司对子公司无控制权，增资后取得控制权。少数股东增资，收购子公司成本其控股母公司。投资类型从非控制型转变成控制型，核算方式从权益法变更成成本法。同时合并报表组织体系增加新版本，调整为新结构。从金融资产增资或从权益法增资变成同一控制下子公司的长期股权投资，合并方在合并日对子公司长期股权投资的计量，应当按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。终止确认的资产的账面价值与长期股权投资入账成本的差额调整资本公积（股本溢价或资本溢价），如资本公积不够冲减的，冲减留存收益。上级公司在合并日，单体报表需要从权益法调整为成本法核算，以下是上级公司一般做的凭证。（1）追溯调整时借：盈余公积利润分配——未分配利润贷：长期股权投资（2）追加新的投资时借：长期股权投资贷：银行存款（3）调整长期股权投资的账面价值与乙公司所有者权益账面价值的差额时借：长期股权投资贷：资本公积上级公司对单体报表调整之后，再进行合并。合并报表层面。单体确认的损益、其他综合收益，以及净资产变动部分，在合并报表中予以冲回，转入资本公积。还原同受最终控制时点至今被合并方实现的留存收益及其他综合收益，资本公积。实际操作中对于同一控制下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，对于被合并方在合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积转入留存收益。所以在产品实现中，母公司做期初数追溯调整，视同自最终控制方开始实施控制时一体化存续。母公司需要在长投明细表里填写子公司以前年度长投和投资收益调整金额。做成本法转权益法调整，借：长期股权投资（本年+以前年度）贷：投资收益年初未分配利润之后再进行权益抵消，操作过程和普通抵消一致。对于被合并方在合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积转入留存收益。这张凭证一般需要手工录入。借资本公积贷留存收益
