YonBIP高级版同一控制减资合并方案罗嘉luojia@yonyou.com1、应用场景及价值本系列案例将合并报表业务拆解成小的业务场景，在产品中予以实现。有助于产品实施和支持人员学习合并报表业务和产品实现方案。在配置相同业务场景合并报表设置时，可以参考应用。同一控制下，当母公司对下级公司减资造成股权稀释时（非被投资方增资扩股造成的股权稀释），合并业务应该如何处理？2、解决方案同一控制下，母公司对子公司减资一般有以下三种情况，要分情况处理。1.减资前，母公司对子公司有控制权，减资后仍然有控制权。2.减资前，母公司对子公司有控制权，减资后丧失控制权。3.减资前，母公司对子公司无控制权，减资后仍然无控制权。1）减资前，母公司对子公司有控制权，减资后仍然有控制权。持股比例从100%减少到90%就是这种情况。在这情况下只需维护股权投资关系，减少持股比例即可，母公司一般仍然按成本法核算，合并时需要做成本法转权益法调整。对于本年投资收益的调整，一般会用PTPSUM函数计算。2）减资前母公司对子公司有控制权，减资后丧失控制权。这种情况需要维护股权明细数据，核算方式调整为“权益法”，投资类型为“权益-非控制型”，不自动生成调整凭证。同一控制下，母公司报表需要权益法转成本法，要做相应的凭证进行调整。首先母公司按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。借：银行存款贷：长期股权投资投资收益[或借方]然后，按剩余投资比例，追溯调整为权益法。借：长期股权投资——损益调整——其他综合收益——其他权益变动贷：盈余公积、利润分配投资收益其他综合收益资本公积——其他资本公积这样母公司单体报表数据就完成了。之后母公司报表需要先进行调整，合并日至处置日期初时点，调整归属于以前期间的损益。这张凭证一般需要手工录入。借：投资收益（合并日至处置日期初时点子公司净损益增加额）贷：年初未分配利润年初盈余公积母公司合并财务报表当年子公司报表仍然纳入合并范围，第二年年初不纳入合并。有两个方案：1.在合并报表组织体系里建立新版本，建立一个虚组织，在这个虚组织下维护处置日期初至处置日的累计数。2.增加抵消凭证替代。对于利润表从处置日期初至处置日的累计数纳入合并，如果是新增虚组织，那么当年剩余月份按处置日期初至处置日的累计数填写。如果增加抵消凭证，抵消凭证分录为：借：全部成本、费用类科目（处置日期初至处置日的累计数）投资收益贷：全部收入类科目（处置日期初至处置日的累计数）现金流量表和利润表类似，虚组织当年后续按处置日期初至处置日的累计数继续填写。如果增加抵消凭证，抵消凭证分录为：借：全部支出的现金流量报表项目处置子公司及其他营业单位收到的现金净额贷：全部收到的现金流量报表项目3）减资前母公司对子公司无控制权，减资后仍然无控制权。这种情况下，只需变动股权投资明细，无需调整合并组织体系，仍然直接参加合并即可。
