NCC1909 新个税制度下年终奖如何计算个人所得税客户服务支持中心 申玉珺1 引言2019 年取得的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳？根据财税〔2018〕164 号文第一条规定，过渡期间（2019 年 1 月 1 日-2021 年12 月 31 日），居民个人取得全年一次性奖金：（1）全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数（2）居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。居民综合所得应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额－60000－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除2 应用场景及问题描述针对第一种计算方式，目前系统，需要将年终奖单独建立一个薪资方案，“按月计税方案（不计入按年累计计税）”设置为“是”。税率表节点，增加按月换算税率表。薪资发放项目节点，增加薪资发放项目：年终奖、当月工资、期间个数。年终奖：手工录入。勾选“扣税”标志。当月工资固定设置为 5000，期间个数固定设置为 12。本次扣税公式：@扣税函数@(1, [薪资发放项目.年终奖金], [薪资发放项目.当月工资], [薪资发放项目.期间个数])。税改升级工具中，不需要针对年终奖这个薪资方案进行升级。针对第二种计算方式，将年终奖作为一个薪资发放项目增加到“月工资”薪资方案中。与月工资一起计税。在这里不单独介绍了。3 解决方案1.1.1. 税率表中，增加按月换算税率表1.1.2. 薪资期间中，增加年终奖期间，一年一条记录。1.1.3. 单独一个薪资方案，“按月计税方案（不计入按年累计计税）”设置为“是”。1.1.4. 薪资档案节点中，人员扣税方式采用代扣税，税率表选择按月换算税率表。1.1.5. 薪资发放项目节点，增加薪资项目：年终奖金、当月工资、期间个数。其中，年终奖金手工输入，“扣税”标志设置为“是 ”。当月工资固定为5000。期间个数，固定为 12。本次扣税使用系统预制：@扣税函数@(1, [薪资发放项目.年终奖金], [薪资发放项目.当月工资], [薪资发放项目.期间个数])1.1.6. 薪资发放节点，计算。4 注意事项1)年终奖计税函数中的当月工资可以直接在公式编辑器写数字 5000，不用单独加“当月工资”这个薪资发放项目，可以避免 HR 不必要的问询。2)当然税率表也可直接将费用扣除设置为 0，年终奖计税函数中的当月工资相应的设置为 0。附录：1.年终奖属于工资薪金所得，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。根据新个税法和新个税条例，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。但根据财税〔2018〕164 号文件，过渡期间（2019 年 1 月 1 日-2021 年 12 月 31 日）有两种计税方法。2.年终奖在税法上叫“全年一次性奖金”，并不仅仅指在年终发的奖金。根据国税发〔2005〕9 号文件，“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”因此，单位发的年终奖、年终双薪、第 13 个月工资、第 14 个月工资、年底劳动分红、岗位绩效等等，不管单位以什么名义发放，只有是一次起计算发放、统一作为全年一次性奖金申报的，都可以享受年终奖个人所得税优惠政策。
