医院成本核算解决方案营销制造采购金融财务人力协同平台CONTENS目录政策背景及管理诉求123成本核算解决方案成本核算实施流程5产品介绍4成本核算案例分析政策背景及管理诉求1营销制造采购金融财务人力协同平台政策背景项目范围核算对象及成本项目范围（一）按业务活动类型确定成本核算对象。（二）按政策、项目确定成本核算对象。（三）按提供的公共服务或产品确定成本核算对象。核算目标目标促进事业单位加强成本核算工作，提升单位内部管理水平和运行效率，夯实绩效管理基础（一）成本控制。（二）公共服务或产品定价。（三）绩效评价。归集分配成本归集分配单位一般通过“业务活动费用”“单位管理费用”等会计科目，按照成本项目归集实际发生的各种费用，据此计算确定各成本核算对象的成本。核算对象营销制造采购金融财务人力协同平台政策背景在深化公立医院综合改革层面，健全医疗卫生机构和医务人员绩效考核机制、深化薪酬制度和编制管理改革、强化公立医疗机构医疗服务成本核算成为深化改革的重点工作。2012年，成本核算办法第一次写入《医院财务制度》；2015年，《县级公立医院成本核算操作办法》首次规范了县级医院成本核算工作；2021年，《公立医院成本核算规范》的发布进一步对公立医院建立健全成本核算与管理体系做出了明确要求。营销制造采购金融财务人力协同平台医院成本管理问题外部内部成本监管价格改革医保支付运营管理绩效考核成本控制业财融合业管结合管理诉求业务解决方案2营销制造采购金融财务人力协同平台基本概念成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算通常以会计核算为基础，以货币为计算单位。医院成本核算是按照《医院财务制度》有关成本费用开支范围的规定，依据医院管理和决策的需要，对医疗服务过程中的各项耗费进行分类、记录、归集、分配和分析，提供相关成本信息的一项经济管理活动，是对医疗服务、药品销售、制剂生产过程中所发生费用进行核算，其目的是真实反映医疗活动的财务状况和经营成果。营销制造采购金融财务人力协同平台成本核算整体方案9医院信息管理系统财务系统薪酬管理系统固定资产系统物流管理系统内部服务系统门诊收入住院收入病案首页管理费用其他支出工资数据奖金数据折旧数据待冲基金后勤材料卫生材料维修成本消毒供应外部数据输入成本核算收费信息归集成本信息归集参数信息归集科室分摊方案科室分摊计算科室分摊方案科室分摊方案科室成本项目成本模型项目成本病种成本模型病种成本数据分析应用运营分析评价应用调价分析补偿测算价值申报成本预测人员效率物资效益设备效益预算绩效医改总体科室DRG新增项目放开项目特需项目成本控制政策性亏损运营亏损营销制造采购金融财务人力协同平台医院成本核算对象科室成本核算科室成本核算是指将医院业务活动中所发生的各种消耗以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。项目成本核算医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程病种成本核算以病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用计算病种成本的过程。营销制造采购金融财务人力协同平台科室成本核算关键词关键词01成本核算单元03成本构成成本关系02诊次、床日成本050604本量利成本划分营销制造采购金融财务人力协同平台关键词1：成本核算单元科室类型行政后勤类科室医疗辅助类科室医疗技术类科室临床服务类科室核算单元例如：内科门诊内科病房手术室财务处等末级科室营销制造采购金融财务人力协同平台关键词2：成本核算口径关键词2：成本关系医疗成本医疗全成本医院全成本医疗业务成本管理费用财政经费科教经费、资产处置费用、上缴上级费用、对附属单位补助费用、其他费用等各项费用营销制造采购金融财务人力协同平台关键词3：成本构成关键3：-成本构成成本构成01人员经费02卫生材料费03药品费04固定资产折旧费05无形资产摊销06提取医疗风险基金07其他费用工资福利支出、对个人和家庭的补助支出、其他对个人和家庭的补助支出办公用品、水电、福利、工会经费及其他费用营销制造采购金融财务人力协同平台关键词4：成本划分按形态划分：固定成本：在一定时期、一定业务范围内，成本相对固定，不受业务量变化影响的成本项目（基本工资、社会保障缴费、伙食补助、固定资产折旧）。变动成本：在一定时期、一定业务范围内，成本总额与业务量呈正比例变化的成本项目（绩效工资、卫生材料费、药品费、提取医疗风险基金）。计入方式划分：直接成本：为进行医疗服务活动而直接发生的各种成本费用，无论能否直接计量都作为直接成本。间接成本：相对于直接成本而言，间接为开展医疗服务活动而发生的各项费用，按照“谁受益谁承担”的分配原则和分摊标准分配至成本核算单元营销制造采购金融财务人力协同平台关键词5：诊次、床日成本营销制造采购金融财务人力协同平台关键词6：本量利本量利分析：主要研究如何确定保本点和有关因素变动对保本点的影响。保本点是指医院收入和成本相等的运营状态安全边际根据实际或预计的工作量与保本工作量的差量确定的定量指标，它表明工作量下降多少医院仍不致亏损。安全边际量或安全边际额的数值越大，医院发生亏损的可能性就越小。安全边际＝现有工作量－盈亏临界点工作量保本点工作量保本点工作量=固定成本/（单位收入-单位变动成本）营销制造采购金融财务人力协同平台医院成本核算方法成本核算从医院全成本核算入手，提高医院成本管理的意识与能力；建立目标成本管理，减少不合理成本的支出，提高科室经济运行效率。标准成本法、作业成本法、成本比例法、成本费率法精细的核算可以准确地帮助医院确找到成本控制点，进行资源配置的优化；提供医疗服务项目价格调整和新型政府财政补偿的数据依据。项目叠加法根据国际经验，各国DRG支付成功的必要条件是准确的临床和成本数据。因此，各国在实施DRG支付体系构建时都会成立专门的部门负责对数据的搜集、处理以及监管和审核等工作。项目成本四类三级分摊科室成本病种成本营销制造采购金融财务人力协同平台科室四类三级分摊按工作量参数分摊-诊疗人次数按工作量参数分摊-实际占用总床日按人数分摊按内部服务量参数分摊行政管理科室医疗辅助科室医疗技术科室临床服务科室一级分摊二级分摊三级分摊按人员参数分摊按面积参数分摊按收支配比参数分摊按照工作量进行分摊营销制造采购金融财务人力协同平台科室成本分摊示例科室类型分摊级别全成本直接成本间接成本直接计入成本公共直接成本分配管理科室成本分摊医辅科室成本分摊医技科室成本分摊是否向下分摊公共直接成本分配18000是管理科室2600040002000是医辅科室38000400020002000是医技科室4120004000200020004000是临床科室524000400020002000400012000否医院总成本=临床科室全成本=间接成本+直接成本营销制造采购金融财务人力协同平台采用作业成本法作为科室级医疗服务项目成本核算方法；采用加权平均法作为院级医疗服务项目成本核算方法。作业成本法：以作业为中心，以成本动因为分配要素，其核心思想是“作业消耗资源，服务消耗作业”。作业是指在医疗服务过程中具有相对独立意义的重要活动和行为，医疗服务提供过程中的各个工序或环节，例如诊疗、手术（消毒、探查）、护理等行为都可以视为作业。成本动因是对导致成本发生的事项或活动的度量。成本动因按形成阶段不同可区分为资源动因和作业动因。资源动因是衡量资源消耗量与作业之间的关系的某种计量标准，是将资源成本分配到作业中的依据；作业动因是将作业成本最终分配到医疗服务项目中的依据。项目成本-作业成本法营销制造采购金融财务人力协同平台核算对象及逻辑关系核算对象：各临床服务类科室、医疗技术类科室开展的医疗服务项目逻辑关系：医院成本剔除药品成本、单独收费材料成本以及不参与医疗服务项目核算的科室成本后，在同一期间内应为医疗服务项目成本之和。∑医疗服务项目成本=∑临床服务类科室成本、医疗技术类科室成本（二级分摊后成本）-∑药品成本-∑单独收费材料成本∑医疗服务项目成本=∑医疗服务项目直接成本+∑科室作业成本。营销制造采购金融财务人力协同平台科室作业划分示例临床类科室：门诊类：分诊、诊断、综合治疗住院类:医生查房、医生交接班、医生开医嘱、护士交接班、护士扫床、病房治疗和床位使用。医技类科室：手术类：术前准备、术中操作、术后处理（监测）、录入收入计费单检验类：取材、标本处理、标本接收接种、检测（检验）、后期处理、出报告和签报告放射类：登记、扫描、照像、辅助检查、出报告和签报告检查类：登记、检查、综合治疗、出报告和签报告麻醉类：麻醉操作和麻醉恢复。营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本-作业成本法核算流程临床、医技科室二次分摊成本减单收费材料科室间接成本科室医疗服务项目总成本直接成本减药品成本间接成本科室直接成本资源动因医疗服务项目2（直接成本）医疗服务项目1直接归集作业1作业n作业2医疗服务项目n（直接成本）医疗服务项目1（间接成本）医疗服务项目2（间接成本）医疗服务项目n（间接成本）医疗服务项目1（直接成本）医疗服务项目2医疗服务项目n作业动因作业动因作业动因营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本-标准成本法核算流程临床、医技科室二次分摊成本减单收费材料科室间接成本科室医疗服务项目总成本直接成本减药品成本间接成本科室直接成本间接成本（管理、医辅）医疗服务项目2（直接成本）医疗服务项目1直接归集分摊参数分摊参数分摊参数医疗服务项目n（直接成本）医疗服务项目1（间接成本）医疗服务项目2（间接成本）医疗服务项目n（间接成本）医疗服务项目1（直接成本）医疗服务项目2医疗服务项目n营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本-人力直接成本核算科室收费项目工作量职称人数操作时间急诊科皮内注射(皮试)2000护士15急诊科静脉注射5000护士15急诊科胃肠减压3000护士110急诊科雾化吸入、超声雾化吸入1000护士130假设急诊科护士‘岗位工资’成本总金额为9500元，护士的工作内容如下： 上表中护士的总工时为：2000*5+5000*5+3000*10+1000*30=95000分钟 护士每分钟的工资为9500/95000=0.1元 即：静脉注射的直接人力成本为：0.1元*5分钟=0.5元营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本-材料直接成本假设急诊科‘三合一检测试剂盒’全年领用成本总额为6000元，使用该材料的项目如下：核算科室收费项目工作量消耗材料消耗当量急诊科全血肌红蛋白测定200三合一检测试剂盒1急诊科全血肌钙蛋白T测定100三合一检测试剂盒2急诊科肌酸肌酶同功酶MB300三合一检测试剂盒3 上表中三个项目使用三合一检测试剂盒总消耗量为：200*1+100*2+300*3=1300 以上三个项目开展每例时材料成本直接消耗：全血肌红蛋白测定=6000/1300*1=4.62全血肌钙蛋白T测定=6000/1300*2=9.23肌酸肌酶同功酶MB=6000/1300*3=13.85营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本-固定资产折旧直接成本假设口腔科‘根管扩大仪’全年折旧总额为3000元，使用该设备的项目如下：核算科室收费项目名称工作量设备编码设备名称操作时间口腔科根管一次疗程:后牙500KQ-00037根管扩大仪20口腔科根管扩大100KQ-00037根管扩大仪20口腔科根管一次疗程:前牙200KQ-00037根管扩大仪15 上表中三个项目使用根管扩大仪的总耗时为：500*20+100*20+200*15=1500分钟 以上三个项目开展每例时折旧成本直接消耗：根管一次疗程:后牙=3000/1500*20=40根管扩大=3000/1500*20=40根管一次疗程:前牙=3000/1500*15=30营销制造采购金融财务人力协同平台科室间接成本向作业成本分摊流程能直接计入的直接计入，不能计入的分摊营销制造采购金融财务人力协同平台“人员数量”参数来源科室名称职称作业名称工作权重科室总人数作业人数(权重*总人数)XXXXX住院主治医师医生交接班5.21%10.00.52XXXXX住院主治医师医生查房18.75%10.01.88XXXXX住院主治医师医生开医嘱12.50%10.01.25XXXXX住院主治医师病房治疗63.54%10.06.35XXXXX住院护师护士交接班9.38%8.00.75XXXXX住院护师护士扫床12.50%8.01.00XXXXX住院护师病房治疗78.13%8.06.25科室名称作业名称作业人数XXXXX住院护士交接班0.75XXXXX住院护士扫床1.00XXXXX住院医生查房1.88XXXXX住院医生交接班0.52XXXXX住院医生开医嘱1.25XXXXX住院病房治疗12.60主治病房治疗作业人数+护师病房治疗作业人数：6.35+6.25=12.6营销制造采购金融财务人力协同平台“工作量、工时”参数来源科室名称项目名称全年工作量作业名称职称人数工时XXXXX门诊普通挂号费(诊疗费(自费))6元1000分诊护士12诊断主治医师18XXXXX门诊专家挂号费（诊疗费(自费))9元800分诊护士12诊断副主任医师115XXXXX门诊专家挂号费(诊疗费(自费))12元500分诊护士12诊断正主任医师125科室名称作业名称作业工作量XXXXX门诊分诊2300XXXXX门诊诊断2300科室名称作业名称作业总工时XXXXX门诊分诊4600XXXXX门诊诊断32500工作量工时营销制造采购金融财务人力协同平台科室作业成本向项目成本分摊流程营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本-间接分摊人员经费：按照工时分配计入医疗服务项目卫生材料费：按照工作量分配计入医疗服务项目固定资产折旧费：按照工时、床位面积分配计入医疗项目无形资产摊销费：按照工作量分配计入医疗服务项目提取医疗风险基金：按照工作量或风险程度分配计入其他费用：按照工作量一次性分配计入医疗服务项目营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本-比例系数法核算流程临床、医技科室二次分摊成本减单收费材料科室医疗服务项目总成本减药品成本医疗服务项目收入与科室总收入占比分摊参数1分摊参数2分摊参数n医疗服务项目1医疗服务项目2医疗服务项目n营销制造采购金融财务人力协同平台DRGs定义DRGs(DiagnosisRelatedGroups)中文翻译为（疾病）诊断相关分组，它根据病人的年龄、疾病诊断、合并症、并发症、治疗方式、疾病严重程度及转归等因素把病人分入若干（500-600个）诊断相关组，然后决定应该给医院多少补偿。DRGs是当今世界公认的比较先进的支付方式之一。DRGs的指导思想是：通过统一的疾病诊断分类定额支付标准的制定，达到医疗资源利用标准化。有助于激励医院加强医疗质量管理，迫使医院为获得利润主动降低成本，缩短住院天数，减少诱导性医疗费用支付，有利于费用控制。有助于实现医保患三方共赢。营销制造采购金融财务人力协同平台病种成本核算模型单病种定义ICD10ICD9病历首页病历筛选条件符合要求病历病历收费项目病种核算模型病种成本单病种成本DRG病种成本1.通过筛选后病历的收费明细数据，建立病种核算模型；2.采用收费项目叠加法计算科室病人成本数据；3.提供DRGs分组结果或者定义单病种，通过病人成本计算出病种成本。DRGs分组结果计算病人成本单收费材料成本药品成本营销制造采购金融财务人力协同平台病人成本核算人主治医:1人10分钟护士:2人15分钟术前检查术前用药手术日术后1-3天出院检查1.检查眼压、泪道；2.感染性疾病筛查（包括乙肝、丙肝、艾滋病、梅毒）；3.心电图；4.血常规、尿常规、凝血功能、血生化;5.裂隙灯+眼底检查、眼科A超和B超、角膜曲率；。。。。。1.麻醉方式：表面麻醉或球后/球周阻滞麻醉；2.手术方式：超声乳化白内障摘除术+人工晶体植入术外摘;3.眼内植入物：人工晶体；4.术中用耗品：粘弹剂、一次性手术刀、缩瞳剂、5.手术用设备：显微镜、超声乳化仪；1.裂隙灯检查；2.视力；3.眼压；4.术后用药：。。。临床路径1.手术后反应较轻，病情稳定；2.切口闭合好，前房形成；3.眼压正常，裂隙灯检查无明显异常，人工晶体位置良好。病人成本形成过程术前准备术中操作术后监测人主治医:1人10分钟护士:2人30分钟主治医:2人50分钟护士:2人50分钟●内含耗材：1.截囊针●单独收费耗材：1.人工晶体2.粘弹剂3.缩瞳剂4.一次性手术刀设白内障囊除+人工晶状体植入术人材显微镜:50分钟超声乳化仪:50分钟医辅支持成本管理支持成本材料资源池营销制造采购金融财务人力协同平台医院成本管理内容成本计划核算单元成本预算成本项目成本习性分摊标准人员经费材料费用药品费用折旧费用摊销费用风险基金财政科教成本其他费用医院成本医疗全成本医疗成本诊次成本床日成本项目成本病种成本科室成本收益分析成本习性分析构成分析对比趋势量本利分析成本控制人力管控资金管控物流管控资产管控费用管控成本归集成本核算成本决策成本分析事前预测事前预测事中控制事中控制事后反馈事后反馈营销制造采购金融财务人力协同平台成本管理阶段实施流程介绍3营销制造采购金融财务人力协同平台科室成本实施非常规类财务核算不区分门诊住院，如需拆分需要医院拆分方案财务核算粗放，科室到大类，科目计入不准确人员工资、奖金明细、物资出库明细、设备折旧明细常规会计凭证收入单据分摊参数三、医院成本控制——作用与原则营销制造采购金融财务人力协同平台关键词2：成本关系成本核算实施步骤第一步：采集业务数据、对接接口第二步：核查数据准确性第三步：确定核算科室、成本项目、核算项目、病种第四步：核对基础数据及整理清洗第五步：建立资源库、调研（获取动因参数）第六步：建立核算模型产出核算结果（科室级、院级）第七步：项目汇报、系统优化第八步：核算结果确认、系统上线营销制造采购金融财务人力协同平台关键词2：成本关系接口对接-收入收入数据：收费项目明细数据，来源于HIS系统（基于权责发生制，与财务核算取数口径保持一致）年月医疗服务项目开单科室执行科室计量单位单价金额201901电子胃镜检查内科门诊功能检查科1000250250000201902电子胃镜检查内一病房功能检查科20025050000201903电子肠镜检查心内一病房功能检查科500300150000注：1.开单科室：开具收费项目的科室。2.执行科室：医疗服务项目实际完成科室，是项目成本核算的关键信息，直接影响核算结果。3.计量单位：医疗服务项目开展数量，非常重要的动因参数。4.单价：根据金额与单价，用于校验项目数量是否准确。5.金额：数据核对依据，原则上要求与会计、科室成本数据保持一致。6.挂号费：医院挂号费数据，从其他系统采集，核对挂号费收入，数据清洗形成收入单据数据样式营销制造采购金融财务人力协同平台接口对接-工资、奖金、职称信息人员支出数据，来源于薪酬系统（基于权责发生制，与财务核算取数口径保持一致）年月姓名职称所在科室基本工资岗位工资…….应发工资201901曹婵主治医师功能检查科30004916……7916201902曹婵主治医师功能检查科30004916……7916……………………………………合计曹婵主治医师功能检查科360004800084000201901贾丽护师功能检查科19203600……5520201902贾丽护师功能检查科19203600……5520……………………………………合计贾丽护师功能检查科229504320066150注：1.职称：医务人员的专业技术职称，科室项目中直接人力成本的体现。2.所在科室：人员归属科室。3.基本工资、岗位工资…应发工资：确定工资项应计入的成本项目，是工资核对的数据基础，原则要求与会计、科室成本数据保持一致。营销制造采购金融财务人力协同平台关键词2：成本关系接口对接-物资系统材料成本：物资领用明细，来源于物资软件系统（基于权责发生制，与财务核算取数口径保持一致）领用年月物资分类物资名称计量单位金额是否单独收费领用科室201901其它卫生材料胃镜润滑胶浆1207920否功能检查科201902其它卫生材料盐5550否功能检查科201903其它卫生材料多酶清洗剂56500否功能检查科201903其它卫生材料一次性注射器500500是功能检查科注：1.物资分类：根据物资分类与成本项目的对照关系，确定此类物资应计入的成本项目，是实现按成本项目逐项核对的基础。2.领用科室：物资领用科室，是物资数据能够按科室核对、计算的前提条件。3.计量单位：医院内部物资领用单位，可用于成本同期对比。4.金额：物资数据核对依据，原则上与会计、科室成本数据保持一致。首先核对物资总成本，再按科室、按成本项目逐项核对。5.是否单独收费：判断此物资是否可以单独收费，单收费材料不参与项目成本核算。6.资金来源：是指获得资金的渠道，包括自由资金、财政资金、科研资金，便于后续不同级次成本计算营销制造采购金融财务人力协同平台关键词2：成本关系接口对接-固定资产折旧3.固定资产折旧数据，来源于资产软件系统（基于权责发生制，与财务核算取数口径保持一致）核算期间设备分类设备名称规格原值年折旧额使用科室资金来源201901专用设备胃镜单镜天助内窥镜图文影像系统…43200043200功能检查科自有资金201902专用设备超声清洗机…180003600功能检查科自有资金201903专用设备医用高压水枪…4800960功能检查科自有资金注：1.设备分类：根据设备分类与成本项目的对照关系，确定此类设备应计入的成本项目，是实现按成本项目逐项核对的基础。2.设备名称：具体的设备名词称谓，区分是否属于同一设备的关键信息。3.规格、原值：科室调研时，易于查找、核对实物。4.折旧额：固定资产折旧数据核对依据，原则上与会计、科室成本数据保持一致。首先核对固定资产折旧成本总成本，再按科室、按成本项目逐项核对。5.使用科室：固定资产所属科室，是折旧金额数据能够按科室核对的前提条件。6.资金来源：是指获得资金的渠道，包括自由资金、财政资金、科研资金，便于后续不同级次成本计算营销制造采购金融财务人力协同平台核对基础数据及整理主要原因：1、负分摊2、直接成本计入不完整3、排查问题，找出原因，规范操作重要影响：1、数据分析报告的重要信息来源；2、影响结果数据质量。营销制造采购金融财务人力协同平台确定核算科室重点关注：有成本没收入、有收入没成本的科室，不可忽略营销制造采购金融财务人力协同平台确定哪些项目需参与项目成本核算营销制造采购金融财务人力协同平台项目调研、获取动因参数通过调研医院临床、医技科室医疗业务流程，在此基础上调研医疗项目消耗非收费材料数量、设备使用工时和医护、医技人员操作工时。并取得成本动因参数 调研时可采用下发调研表、下科室访谈、小组座谈等方式确定。 确定成本动因：理论上，成本动因涉及的数据应具有信息化系统支撑，便于后期成本数据的精确计算；现阶段，受限于医院信息化建设现状，没有完整的医疗活动过程的信息记录，本环节主要靠逐个科室调研，通过回顾的方式取得相关动因数据。营销制造采购金融财务人力协同平台项目调研、获取动因参数成本核算案例4营销制造采购金融财务人力协同平台分析云营销制造采购金融财务人力协同平台分析云成本核算产品介绍5营销制造采购金融财务人力协同平台用友成本核算优势-平台化、一体化、多院区科室成本平级分摊、分摊中介公式定义、总账对接病种成本直接成本归集项目成本自动生成财务凭证核算期间灵活分摊方法精细核算方法完整病人成本单病种DRGs病种营销制造采购金融财务人力协同平台科室成本核算营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本核算营销制造采购金融财务人力协同平台病种成本核算营销制造采购金融财务人力协同平台科室成本报表营销制造采购金融财务人力协同平台科室成本报表营销制造采购金融财务人力协同平台科室成本报表营销制造采购金融财务人力协同平台项目成本核算收益分析营销制造采购金融财务人力协同平台DRGs分组营销制造采购金融财务人力协同平台DRRs成本分析
