1/9用友股份-LE支持服务业务本部产品方案--《成本法转权益法业务及产品讲解》建立日期：2013-07-01修改日期：xxxx-xx-xx文档属性：客户文控编号：LE-DY-CP-2013-05502/9文档控制创建记录适用范围审阅人日期审阅签字所属部门发布范围内部员工伙伴客户发布人姓名所属部门发布时间日期作者所属部门邮件地址版本2013-07-01吴洪英产品支持部V1.0版本领域模块备注3/9目录成本法转权益法业务及产品讲解............................................................................4一、为什么要成本法转成权益法............................................................................4二、业务介绍............................................................................................................4三、产品实现............................................................................................................5四、NC502版本的成本法转权益法功能的局限性................................................94/9成本法转权益法业务及产品讲解一、为什么要成本法转成权益法新准则规定，控制型长期股权投资，在账里要按成本法核算，但编制合并报表时，要模拟转换成权益法来出表。这样，就要在编制合并报表时采用调表不调账的方式，进行追溯调整，调整母公司的个别报表。二、业务介绍成本法，是指投资按成本计价的方法。投资后，再发生所有者权益变动，不影响长投。权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。成本法核算的规则是：长期股权投资应当按照初始投资成本计量；追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益；投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。也就是说分配的如果是投资之后赚的钱，确认投资收益。如果不是则冲成本。新准则下，成本法和权益法的适用范围，可以用下图表示：5/9合并之前，要按照新准则的规定，将母公司按成本法核算编制的个别报表，调整成按权益法编制的报表，再进行合并。按照权益法调整对子公司的长期股权投资，应编制的调整分录为：对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目；对于应享有子公司以前年度实现净利润的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“年初未分配利润”科目。三、产品实现V5版本是在合并报表模块下的个别报表调整节点实现成本法转权益法调整的。打开个别报表调整及查询节点，点击生成成本法转权益法调整凭证，如下图：6/9按下一步后，系统会让您选择做哪个调整，这时，应该站在合并方的角度，调整合并方的被投资单位。本例中，01公司对0101公司投资80%，对010101公司投资30%，所以，要选择两条：调整凭证生成如下：7/9数据是这样的，010101公司本期净利润为200，01公司对其持股30%，所以按照权益法应该确认的投资收益为60。生成调整凭证后，还要调整母公司的个别报表。点击调整个别报表，选择被调整的公司（母公司，因为是母公司应该确认而没有确认的投资收益），就可以调整母公司的财务报表了，如下图：8/9调整后，可以在查看里，查看调整后的个别报表和调整底稿。底稿如下图：但是，只调整了母公司的财务报表，对于内部交易表，要手工录入长期股权投资调整的数据和投资收益调整的数据，如下图：9/9这样，按成本法编制的母公司报表，就调整成按权益法编制的报表了，就可以进行合并了。四、NC502版本的成本法转权益法功能的局限性为了满足新准则下合并报表的编制要求，我公司IUFO合并报表产品的V5.01版本增加了自动生成成本法转权益法调整凭证功能，非常方便地帮助用户生成这张追溯调整凭证。具体应用请大家参照手册学习。但是，在产品中这张调整凭证只调整了母公司的财务报表，并没有调整长期股权投资明细表，在应用中，还需要手工将调整数据填写到长期股权投资明细表“长期股权投资调整”和“投资收益调整”两个单元格中。此功能已在5.03及以后版本中完善。另外，这张调整凭证目前只支持三条分录，增或减合并时都会报错。此功能已在5.03及以后版本中完善。还有，目前这张凭证只支持“月”关键字，对于“季”、“年”等时间关键字暂不支持，已在以后版本中完善。
