委外暂估从暂估应付款是负数探究委外暂估用友软件股份有限公司姓名张华杰2010年10月21日委托加工的含义委托加工:代工不代料，由企业提供加工委外件的材料，由委外供应商领料后负责完成委外件的生产，之后结算相应加工费用的一种加工运作模式。产成品的最终成本由加工费和材料费组成。委外商开的采购发票晚于产品到达企业，而产成品又需要确定入库成本，产生了委外暂估。区别于普通采购，委外暂估金额包括材料费和暂估加工费。暂估加工费对应总账中的暂估应付款。一般情况暂估应付款都是正数金额。委外业务生成凭证的说明及要求委外的存货处凭证分录：委外发料时借：委托加工物资-材料费贷：原材料委外采购入库，当月来发票时借：库存商品贷：委托加工物资-材料费委托加工物资-加工费委外采购入库，当月没来发票时借：库存商品贷：委托加工物资-材料费应付账款暂估下月来发票时，红字回冲单借：库存商品（负数）贷：委托加工物资-材料费（负数）应付账款暂估（负数）蓝字回冲单借：库存商品贷：委托加工物资-材料费委托加工物资-加工费委外的应付款管理处凭证分录借：委托加工物资-加工费应交税金-进项贷：应付账款当月来的委外发票，当月应该进行及时结算，否则将会使当月的暂估不能反应企业的真实情况。案例背景本案例实际业务背景：委外产品(YM)由子件（YM1）组成，母子件比例关系1比1.由企业提供材料YM1给委外商，委外商加工好产品YM发给企业。企业收到产品后根据委外协议与委外商结算加工费。财务以暂估应付款科目反映暂估加工费，一般不会有暂估应付款是负数的情况。问题现象问题：872，计价方式移动平均，暂估方式为单到回冲。红字回冲单生成凭证时，生成的暂估应付款是正数。为什么呢？分析红字回冲单生成的凭证暂估应付款是正数金额，说明以前月份的采购入库单生成的凭证暂估应付款是负数金额。查询委外的采购入库单生成的凭证：借：产成品20贷：委托加工直接材料30应付暂估款-10为什么应付暂估款会出现负数呢，难道加工费是负数？分析借：产成品20贷：委托加工直接材料30应付暂估款-10查询采购入库单的加工费是200。应付暂估款应该是200才对啊，这样加工费和应付暂估款也不一致啊！为什么是-10呢？分析注意采购入库单金额为20，对应凭证中借产成品20；而材料费是30，所以贷委托加工直接材料为30；判断应付暂估款就是通过原币金额减材料费倒算出来的，和加工费金额本身是没有关系的。那为什么原币金额不等于加工费加材料费而是一个毫不相关的20呢？系统是如何计算的？正常情况下采购入库单的金额等于材料费和加工费之和。加工费也不会出现负数。既然是倒算应付暂估款，那么就说明暂估采购入库单的金额和材料费其中一个金额发生了变化而另一个没有随之变化分析判断是采购入库单取到材料费以后修改过入库单的金额导致，测试一下吧，一般客户录入采购入库单金额应该是入库单金额是空的情况下才会录入。1，委外入库单录入暂估金额，再核销，出库单记账2，先核销，再录入金额，再记材料出库单3，材料出库单记账，再录入入库单暂估金额，再核销通过测试123也可以说明只要入库单没有记账，入库单金额会随材料费的回写而更新。4，先对材料出库单核销记账完毕，再修改入库单金额测试核销记账后再修改入库单金额，以修改后的入库单金额登记明细账。由测试结果判断，出现本案例的现象是因为在已经核销、材料出库单已经记账后，修改了委外采购入库单的金额，而金额小于材料费，所以倒算出的暂估应付款是负数。但是这种情况一般会发生的比较少，并且在操作层面是可控的。分析如果确认没有修改过委外采购入库单的金额会不会出现这种情况呢？采购入库单已经记账也不能修改金额了，会不会原币金额不变材料费变化了呢？材料费是不能手工修改的，而材料费发生变化说明材料出库单恢复记账重新记账过，从而可能引起材料费的变化。采购入库单的材料费是从材料出库单取数，必须在材料出库单记账后委外入库单才可以记账。那么不恢复采购入库单可以恢复材料出库单记账吗?结论委外的采购入库单在暂估情况下，材料出库单和暂估的委外采购入库单都已经记账，材料出库单可以直接恢复记账。材料出库单重新记账以后，新算的出库金额会回写采购入库单材料费，如果大于入库单原币金额，就会出现应付暂估款科目金额为负。问题原因总结：应付暂估款产生负数的两个原因1、委外采购入库单未记账：材料出库单记账取到金额并且已做委外核销两个条件同时满足时，此时修改采购入库单的金额，金额小于材料费。2、委外采购入库单已记账：暂估采购入库单不恢复记账，材料出库单也可以恢复记账恢复材料出库单记账，重新记账，按重新记账的材料出库单金额回写委外入库单材料费，材料费大于原币金额。Tip：这种情况在完全结算后财务账数据就正确了问题延伸延展测试：如果没有修改过采购入库单金额，并且暂估的委外采购入库单以前月份已经记账，那么原币金额是不是就是材料费+加工费呢？这个还有疑问吗？当然是！问题现象问题现象：委外采购入库单的加工费200，材料费30，但是原币金额是130？Why？查询此委外采购入库单在本月已做结算，发票金额恰好是200.但是以前月份的采购入库单加工费应该是不会变的了。应该？测一下！！！测试结果采购入库单加工费100，材料费30，金额130.发票到了以后加工费是200，结算，查询采购入库单，加工费200.反写了？！是的！！！测试结果注意：在部分结算的情况下加工费是不会更新的总结总结：1、暂估委外入库单生成凭证时，应付暂估款是通过入库单金额减材料费倒算出来的。即使应付暂估款是负数系统也允许2、材料费回写入库单的条件：委外核销并且材料出库单记账取到金额3、在材料费回写入库单之前修改委外入库单金额，会以修改后的金额记账，金额可以不等于材料费+加工费4、暂估采购入库单与发票完全结算以后，即使跨月结算，也会回写累计结算加工费、累计结算材料费、加工费等字段；部分结算不回写加工费和单据金额5、暂估的采购入库单和材料出库单同时记账，在暂估采购入库单未恢复记账情况下，可以恢复材料出库单记账，并且在材料出库单重新记账后，按新算出库金额回写入库单材料费。6、委外暂估红字回冲单冲回的是整单金额
