第21讲四大报表勾稽关系财务系列课程王珑悦2022年10月目录资产负债表与所有者权益变动表的勾稽关系1资产负债表与现金流量表的勾稽关系2利润表与所有者权益变动表的勾稽关系3现金流量附表与利润表的勾稽关系4PART1资产负债表与所有者权益变动表的勾稽关系资产负债表与所有者权益变动表的勾稽关系p资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债、所有者权益情况的报表，它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。p所有者权益变动表是全面反映公司本期及截至期末所有者权益变动情况的报表。p两者相同点：资产负债表与所有者权益变动表都涵盖了所有者权益数据变动的情况；资产负债表与所有者权益变动表都反映了年初与期末时点数。年初余额匹配项归属于母公司所有者权益资产负债表所有者权益变动表实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积减：库存股减：库存股盈余公积盈余公积一般风险准备一般风险准备未分配利润未分配利润其他其他少数股东权益少数股东权益所有者权益合计所有者权益合计期末余额匹配项归属于母公司所有者权益资产负债表所有者权益变动表实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积减：库存股减：库存股盈余公积盈余公积一般风险准备一般风险准备未分配利润未分配利润其他其他少数股东权益少数股东权益所有者权益合计所有者权益合计资产负债表与所有者权益变动表的勾稽关系所有者权益变动表项目行次本年金额归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润其他一、上年年末余额1加：会计政策变更2前期差错更正3二、本年年初余额4①③⑤⑦⑨⑪⑬⑮⑰三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）5（一）净利润6（二）直接计入所有者权益的利得和损失71．可供出售金融资产公允价值变动净额82．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响93．与计入所有者权益项目相关的所得税影响104．其他11上述（一）和（二）小计12（三）所有者投入和减少资本131．所有者投入资本142．股份支付计入所有者权益的金额153．其他16（四）利润分配171．提取盈余公积182．提取一般风险准备193．对所有者（或股东）的分配204．其他21（五）所有者权益内部结转221．资本公积转增资本（或股本）232．盈余公积转增资本（或股本）243．盈余公积弥补亏损254．其他26四、本年年末余额27②④⑥⑧⑩⑫⑭⑯⑱资产负债表所有者权益（或股东权益）：行次年初余额期末余额实收资本（或股本）78①②资本公积79③④减：库存股80⑤⑥盈余公积81⑦⑧一般风险准备82⑨⑩未分配利润83⑪⑫其他84⑬⑭归属于母公司所有者权益合计85少数股东权益86⑮⑯所有者权益合计87⑰⑱所有者权益变动表与资产负债表中数字及颜色相同区域数据相等！PART2资产负债表与现金流量表的勾稽关系资产负债表与现金流量表的勾稽关系p现金流量表所表达的是在一个固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含现金等价物）的增减变动情形。在现金流量表中需要列示期初现金及现金等价物余额、本期现金及现金等价物净增加额以及期末现金及现金等价物余额。p相同点：期末数据的相同——资产负债表与现金流量表都列示了期末及期末现金及现金等价物余额。p不同点：期初数据的不同——资产负债表为年初数（即1月期初数），现金流量表为期初数（即报表月当期期初数）。资产负债表与现金流量表匹配项资产负债表现金流量表项目行次项目行次流动资产：货币资金2期末现金及现金等价物余额57资产负债表与现金流量表的勾稽关系资产负债表资产行次年初余额期末余额流动资产：1货币资金2②①交易性金融资产3应收票据4应收账款5预付款项6………………现金流量表项目行次本期金额本年金额一、经营活动产生的现金流量：1二、投资活动产生的现金流量：27三、筹资活动产生的现金流量：41四、汇率变动对现金及现金等价物的影响54五、现金及现金等价物净增加额55加：期初现金及现金等价物余额56②六、期末现金及现金等价物余额57①注：现金流量表中期初现金及现金等价物余额本期金额不等于年初余额，取的是现金及现金等价物报表期间的期初。PART3利润表与所有者权益变动表的勾稽关系利润表与所有者权益变动表的勾稽关系p利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，是一个动态报表。p相同点：利润表中列示的本年累计的净利润同样也需要体现在所有者权益变动表中净利润本年增减变动的单元格中。p不同点：利润表反应的是特定期内各种收入、成本费用的情况，记录的是期间数；所有者权益变动表是全面反映公司本期及截至期末所有者权益变动情况的报表，其中除了本年增减变动部分为期间数，其余的年初数、期末数等均为报表日的时点数。利润表与所有者权益变动表匹配项利润表所有者权益变动表项目行次项目行次净利润（净亏损以“-”号填列）30本年增减变动金额：净利润6利润表与所有者权益变动表的勾稽关系利润表项目行次本月金额本年累计五、净利润（净亏损以“-”号填列）30①归属于母公司所有者的净利润31少数股东损益32所有者权益变动表项目行次本年金额归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计实收资本(或股本)……未分配利润三、本年增减变动金额5（一）净利润6①（二）直接计入所有者权益的利得和损失7注：利润表计算出净利润后，再将净利润数值直接填入所有者权益变动表本年增减变动的净利润当中去。PART4现金流量附表与利润表的勾稽关系现金流量附表与利润表的勾稽关系p现金流量附表是以净利润为起点，通过对资产减值准备、资产折旧与摊销、长期待摊费用、资产处置损失、公允价值变动、投资损失等项目的加减运算，最后计算出经营活动产生的现金流量净额。p相同点：现金流量附表是以现金流量的角度分析净利润的质量。利润表是根据“收入—费用（成本）=利润”的这一会计平衡式的内容来编制的，最终会体现企业净利润。p不同点：在现金流量附表的思维中，净利润是由经营活动净利润、投资活动净利润、筹资活动净利润三部分组成；而利润表的编制思路是收入与成本费用的差额计入净利润。现金流量附表与利润表的勾稽关系现金流量附表补充资料行次本期金额本年金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：1------净利润2①②加：资产减值准备3③④固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧4无形资产摊销5长期待摊费用摊销6处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）7固定资产报废损失（收益以“－”号填列）8公允价值变动损失（收益以“－”号填列）9⑤⑥财务费用（收益以“－”号填列）10投资损失（收益以“－”号填列）11递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）12递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）13存货的减少（增加以“－”号填列）14经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）15经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）16其他17利润表项目行次本月金额本年金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用（收益以“-”号填列）6资产减值损失7③④加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）8⑤⑥信用价值损失（损失以“-”号填列）9投资净收益（净损失以“-”号填列）10二、营业利润（亏损以“-”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处理净损失（净收益以“-”号填列）14三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）15减：所得税费用16四、净利润（净亏损以“-”号填列）17①②五、其他综合收益税后净额18注：因现金流量附表的净利润是由经营活动净利润、投资活动净利润、筹资活动净利润三部分组成，所以现金流量附表中财务费用不是利润表里的财务费用，是确认的投融资有关的财务费用（日常经营活动的手续费等将反映在经营性应付项目表项中）。利润表收入-成本（费用）=利润计算出“净利润”所有者权益变动表将利润表计算出的“净利润”填入所有者权益变动表的本年增减变动“净利润”资产负债表将所有者权益变动表计算的“未分配利润期末数”填入资产负债表中“未分配利润期末数”现金流量表资产负债表“货币资金年初、期末余额”填入现金流量表”期初、期末现金及现金等价物余额”;利润表中“净利润”填入现金流量附表“净利润”01020304报表计算四大报表计算及勾稽关系视频课程请关注微信公众号【用友数智运营服务】NCCloud微课堂系列，课件资料请关注[iKM]NCCloud财务系列课程（2022年）https://ikm.yonyou.com/share?shareid=d9380f62f276e7788b0f918f8d614c3c
