财务系列课程第19讲所有者权益变动表介绍及填列方法何远江2022年10月目录所有者权益变动表概述1所有者权益变动表填列方法2PART1所有者权益变动表概述反映构成所有者权益各个组成部分当期增减变动情况的报表定义含义让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源，说明了管理层是否公平对待股东所有者权益变动表定义所有者权益变动表结构在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：p综合收益总额：在合并所有者权益变动表中还应单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益金额。p会计政策变更和差错变更的累积影响金额。p所有者投入资本和向所有者分配利润等。p提取的盈余公积。p实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所有者权益变动表以矩阵的形式列示。所有者权益变动表结构所有者权益的组成部分导致所有者权益变动的事项PART2所有者权益变动表填列方法所有者权益变动表填列方法注意：p白色部分：可根据实际发生直接填写p绿色部分：可由白色部分填写的数值累加算出p红色部分：根据相关定义不需要填写所有者权益变动表填列方法-本年年初余额p上年年末余额：反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、专项储备、盈余公积、利润分配等科目的年末余额p会计政策变更：反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额，应根据盈余公积、利润分配等科目发生额分析填列p前期差错更正：反映企业采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额，应根据以前年度损益调整等科目发生额分析填列p本年年初余额：反映企业为体现会计政策变更、前期差错更正或其他影响，而在上年年末所有者权益余额的基础上进行调整得出的本年年初所有者权益余额所有者权益变动表填列方法-本年增减变动金额（一）综合收益总额p综合收益总额与其他综合收益交点：根据利润表中其他综合收益的税后净额填列。p其他综合收益总额与未分配利润交点：根据利润表中净利润填列（二）所有者投入和减少的资本p所有者投入的普通股：反映企业接受投资形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，对应填列在实收资本（或股本）、资金公积栏p其他权益工具持有者投入资本：反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的持有者投入资本的金额。该项目根据金融工具类科目（优先股/永续债/其他类）的相关明细科目的发生额分析填列。p股份支付计入所有者权益的金额：反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，对应填列在资本公积栏。做会计分录时，借：管理费用贷：资本公积-其他资本公积所有者权益变动表填列方法-本年增减变动金额（三）利润分配p专项储备：1、提取专项储备：反映企业按照国家相关规定提取的安全费用以及具有类似性质的费用。做会计分录时，借：生产成本贷：专项储备2、使用专项储备：反映企业按照国家相关规定使用的用于构建安全防护设备或与安全生产相关的费用类支出情况。做会计分录时，借：专项储备贷：生产成本，两者差额填列在专项储备栏p提取盈余公积：企业按规定从净利润提取的各种积累资金。借：利润分配贷：盈余公积p对所有者（或股东）的分配：反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。做会计分录时，借：利润分配贷：应付股利所有者权益变动表填列方法-本年增减变动金额（四）所有者权益内部结转：反映的是所有者权益各组成部分的增减变动，不影响当年所有者权益总额p资本公积转增资本（或股本）：反映以资本公积转增资本或股份的金额。做会计分录时，借：资本公积贷：实收资本p盈余公积转增资本（或股本）：反映以盈余公积转增资本或股份的金额。做会计分录时，借：盈余公积贷：实收资本p盈余公积弥补亏损：反映以盈余公积弥补亏损的金额。做会计分录时，借：盈余公积贷：利润分配p设定受益计划变动额结转留存收益和其他综合收益结转留存收益：反映的是不能重分类成净损益的内容。根据其他综合收益、盈余公积、利润分配等发生额进行填列。四、本年年末余额：反映本年年末企业所有者权益(或股东权益)的期末余额可由本年年初金额±本年增减变动金额得出上年金额：可根据上年同期的本年金额填列视频课程请关注微信公众号【用友数智运营服务】NCCloud微课堂系列，课件资料请关注[iKM]NCCloud财务系列课程（2022年）https://ikm.yonyou.com/share?shareid=d9380f62f276e7788b0f918f8d614c3c
