用友网络科技股份有限公司U8 服务支持事业部版本： U8+V15.0成本管理日常业务成本初始化报表查询及常见问题成本会计理论应用准备成本管理成本会计理论1. 成本的含义2. 费用分类3. 工业企业核算一般程序4. 成本归集及分摊应用准备1. 基础档案2. 案列介绍成本初始化1. 成本中心建立2. 成本选项设置3. 成本对象项目设置4. 成本中心对照5. 定义核算对象6. 定义分配率7. 期初余额日常业务1. 业务单据录入2. 材料及外购半成品耗用3. 人工和制造费用表4. 其他费用表5. 完工产品日报表6. 月末在产品处理表7. 工时日报表8. 卷积运算9 数据核对10. 生成凭证报表查询及常见问题1. 产品投入产出汇总表2. 材料及外购半成品耗用统计表3.. 完工产品明细表4. 常见问题课件结构1. 成本会计理论1. 成本的含义2. 费用的分类3. 工业企业成本核算一般程序4. 成本归集及分摊1. 了解成本的含义1. 成本的含义什么是成本？成本有广义和狭义之分 1 、狭义的成本：仅指物质生产部门为制造产品而发生的成本，即产品成本。2 、广义的成本：是指为完成一定的任务，达到特定的目的而发生的人力、物力和财力耗费的货币表现。 成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 —— 我国《企业会计制度》定义产品成本是生产者为生产一定种类和数量的产品所消耗而又必须补偿的物化劳动和活劳动中必要劳动的货币表现。 1. 了解成本的含义1. 成本的含义基本含义：成本会计对象是指成本会计反映和监督的内容。狭义含义：按照企业会计制度的有关规定，工业企业成本会计的对象是指工业企业生产经营过程中发生的产品生产成本和期间费用。从现行企业会计制度的有关规定出发，可以把成本会计的对象概括为：企业生产经营过程中发生的生产经营业务成本和期间费用。广义含义：成本会计对象包括各行业企业的财务成本（按照现行会计制度的规定所计算的成本）和管理成本（为企业内部经营管理的需要所计算的成本）。 成本对象含义：采购入库领料生产产品入库销售2 费用的分类费用分为生产费用和期间费用 费用按经济内容分类生产经营过程中发生的费用，按其经济内容，可划分为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用这样三大费用要素。为了具体反映各种费用的构成和水平，还可以进一步划分为八个费用要素：外购材料、外购燃料、外购动力、职工薪酬、折旧费、利息支出、税金、其他支出。2. 费用的分类生产经营费用计入产品成本的生产费用生产材料直接燃料和动力直接人工制造费用计入当期损益的费用销售费用管理费用财务费用按经济用途分分类2. 费用的分类直接材料：直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料费用。直接燃料：直接用于产品生产的各种直接燃料。动力：企业从外部购买的各种动力，如电力、热力等所支付的费用。直接人工：直接参加产品生产的工人的薪酬费用。制造费用：间接用于产品生产的各项费用。包括企业内部管理人员的薪酬费用、固定资产折旧费用、租赁费、低值易耗品摊销、取暖费等。3. 工业企业核算一般程序1234对企业的各项支出进行严格的审核和控制，并按照国家的有关规定确定其应否计入产品成本、期间费用，以及应计入产品成本还是期间费用。正确处理费用的跨期摊提工作。将应计入本月产品成本的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。4. 成本归集及分摊1. 广义在产品：没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品。包括正在车间加工中 的在产品、需要继续加工的半成品、等待验收入库的产品、正在返修和等待返修的废品等。不包括对外销售的自制半成品和不可修复废品。 2. 狭义在产品：针对某车间或某生产步骤来说的，只包括本车间或本生产步骤正在加工中的那部分产品，不包括已完工的半成品。在产品数量的核算既包括在产品收发结存的日常核算，又包括在产品清查的核算。在产品收发结存的日常核算通常通过在产品收发结存账（即在产品台账）进行，该账按车间及产品品种和在产品的名称（零部件名称）设置。在产品应定期或不定期地进行清查，并对在产品盘盈、盘亏进行相应的账务处理。盘盈时，按计划成本或定额成本借记“基本生产成本”，贷记“待处理财产损溢”；处理时，由“待处理财产损溢”的借方转入“管理费用”的贷方。盘亏和毁损时，按在产品账面价值借记“待处理财产损溢”，贷记“基本生产成本”；毁损在产品残值借记“原材料”等，贷记“待处理财产损溢”；处理时，从“待处理财产损溢”的贷方转入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外支出”等的借方。在产品在产品数量的核算：4. 成本归集及分摊完工产品和在产品之间分配费用的方法：不计算在产品成本法—不计算在产品成本按年初数固定计算在产品成本法—按年初固定数在产品按所耗直接材料费用计价法—只计算材料成本约当产量比例法—按产品约当产量在产品按完工产品成本计算法在产品按定额成本计价法定额比例法4. 成本归集及分摊1. 不计算在产品成本法：不计算月末在产品成本，当月归集的全部生产费用都是完工产品成本。适用于月末在产品数量很小的情况。是否计算在产品成本影响很小。2. 按年初数固定计算在产品成本法：月末在产品成本按年初数固定计算，本月投入的生产费用就是本月完工产品成本。年终根据实际盘点的在产品数量，重新调整计算确定在产品成本。适用于月末在产品数量较小，或者月末在产品数量虽大但各月末在产品数量变动不大的情况。是否考虑各月末在产品成本的差额影响不大。3. 在产品按所耗直接材料费用计价法月末在产品成本只计算耗用的直接材料费用，人工、制造等加工费用全部计入完工产品成本。适用于月末在产品数量较大，各月末之间数量变化也较大，同时直接材料费用在成本中所占比重较大的产品。4. 成本归集及分摊例 长江公司生产甲产品，该产品直接材料费用在产品成本中所占比重较大，完工产品与在产品之间的费用分配采用在产品按所耗直接材料费用计价法。甲产品月初在产品直接材料费用（即月初在产品费用）为 40 000 元；本月发生直接材料费用 210 000 元，直接人工费用 8 000元，制造费用 2 000 元；完工产品 850 件，月末在产品 150 件。该种产品的直接材料费用是生产开始时一次投入的，直接材料费用按完工产品和在产品的数量比例分配。 分配计算：1. 直接材料费用分配率 = （ 40000+210000 ） / （ 850+150 ） =2502. 完工产品直接材料费用 =850×250=212500 （元）3. 月末在产品直接材料费用（月末在产品费用） =150×250=37500 （元）4. 完工产品费用 =212500+8000+2000 或 =4000+(210000+8000+2000)-37500 =222500 （元）3. 在产品按所耗直接材料费用计价法4. 成本归集及分摊4. 约当产量比例法将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后按照完工产品数量与在产品约当产量的比例分配计算完工产品费用和月末在产品费用。适用于月末在产品数量较大，各月末之间变化也较大，同时产品成本中直接材料费用和加工费用比重相差不多的产品。在产品约当产量 = 在产品数量 * 完工程度 单位成本 = （月初在产品成本 + 本月发生生产成本） / （产成品产量 + 月末在产品约当产量） 产成品成本 = 单位成本 * 产成品产量 月末在产品成本 = 单位成本 * 在产品约当产量 4. 成本归集及分摊例 晨光公司生产乙产品，本月完工 750 件，月末在产品 150 件，月初在产品和本月合计：直接材料费用为 45 000 元，直接人工费用为 8 400 元，制造费用为 12 600 元。直接材料是在生产开始时一次投入，分配各项加工费用、计算约当产量所依据的完工率均为 60% 。直接材料费用按照完工产品和月末在产品数量比例分配，各项加工费用按照完工产品数量和月末在产品约当产量的比例分配。分配计算如下： 1. 计算月末在产品约当产量（完工率）月末在产品约当产量 =150×60%=90 （件）2. 直接材料费用分配 直接材料费用分配率 =45000/ （ 750+150 ） =50完工产品直接材料费用 =750×50=37 500 （元） 在产品直接材料费用 =150×50=7 500 （元） 3. 直接人工费用分配 直接人工费用分配率 =8 400/ （ 750+90 ） =10完工产品直接人工费用 =750×10=7 500 （元）在产品直接人工费用 =90×10=900 （元）4. 制造费用分配制造费用分配率 =12 600/ （ 750+90 ） =15 完工产品制造费用 =750×15=11 250 （元）在产品制造费用 =90×15=1 350 5. 计算完工产品和在产品成本完工产品成本 =37 500+7 500+11 250=56 250（元）在产品成本 =7 500+900+1 350=9 750 （元） 4. 成本归集及分摊例 大华公司生产的 A 产品月初在产品费用和本月发生费用累计数为：直接材料费用 25 600 元，直接人工费用 5 600 元，制造费用 6 400 元。完工产品 600 件，月末在产品 200 件，该产品已接近完工，月末在产品成本按完工产品成本计算。5. 在产品按完工产品成本计算法将月末在产品视同完工产品，按完工产品与在产的数量来分配费用。适用于月末在产品已经接近完工，或者已经加工完毕但尚未验收或包装入库的情况。4. 成本归集及分摊6. 在产品按定额成本计价法按照预先制定的定额成本计算月末在产品成本，从某种产品全部生产费用（月初在产品费用加本月生产费用）中减去月末在产品的定额成本，就得到完工产品成本。适用于定额管理基础比较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，且各月末在产品数量变动不大的情况。例 假设长江公司生产甲、乙两种产品。两种产品完工产品与月末在产品费用的分配均采用在产品按定额成本计价的方法。甲产品月末在产品 50 件，单件原材料费用定额为 310 元（原材料在生产开始时一次投入），在产品定额机器工时（简称“机时”） 200 小时，定额人工工时 950 小时；乙产品月末在产品 150 件，单件原材料费用定额为 300 元（原材料在生产开始时一次投入），在产品定额机器工时 450 小时，定额人工工时 2250 小时。4. 成本归集及分摊①直接材料费用分配率 =( 月初在产品实际直接材料费用 + 本月实际直接材料费用 )/( 完工产品定额直接材料费用 + 月末在产品定额实际直接材料费用 )②完工产品实际直接材料费用 = 完工产品定额直接材料费用 * 直接材料费用分配率③月末在产品实际直接材料费用 = 月末在产品定额直接材料费用 * 直接材料费用分配率 或 = 月初在产品实际直接材料费用 + 本月实际直接材料费用 - 完工产品实际直接材料费用④ 某项加工费用分配率 =( 月初在产品该项加工费用的实际金额 + 本月该 项加工费用的实际金额 ) /( 完工产品定额工时 + 月末在产品定额工时 ) ⑤完工产品应负担的某项加工费用实际金额 = 完工产品定额工时 * 该项加工费用分配率⑥月末在产品应负担的某项加工费用实际金额 = 月末在产品定额工时 * 该项加工费用分配率 或 = 月初在产品该项实际加工费用 + 本月该项实际加工费用 - 完工产品应负担该项实际加工费用 7. 定额比例法产品生产费用按照完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例进行分配，计算完工产品成本和月末在产品成本。适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，且各月末在产品数量变动较大的情况。4. 成本归集及分摊例 A 产品月初在产品费用为：直接材料 1400 元，直接人工 6000 元，制造费用 40000 元。本月生产费用：直接材料 8200 元， 直接人工 30000 元，制造费用 20000 元。完工产品 4000 件，直接材料定额费用 8000 元，定额工时 5000 小时。月末在产品 1000 件，直接材料定额费用 2000 元。定额工时 1000 小时。完工产品与月末在产品之间，直接材料费用按直接材料定额费用比例分配，人工、制造费用按定额工时比例分配。应用准备1. 基础档案2. 案列介绍1. 基础档案成本管理基础档案准备部门档案仓库档案存货档案（材料存货必须有生产耗用属性、产品存货必须有自制属性）物料清单档案（ BOM ）（ BOM 表体领料部门必须输入）收发类别成本对象项目目录（按产品核算需要维护，按订单核算不需要）成本中心及成本中心对照2. 案例介绍晨光制笔工业有限公司 是生产笔类文具产品的一个小型工业企业。该公司主要生产圆珠笔和碳素笔两种产品。只有一个成本中心：生产部。圆珠笔与碳素笔 BOM 如下：2. 案例介绍期初及本月共用料费如下：核算方法：品种法数据来源：存货数据来源设置来源存货核算。人工费用和制造费用来源设置为手工录入。分配率选择：人工、制造费用按产品产量，在产品分配率选择按完工定额倒挤，费用不算；成本核算的核心是费用归集与两次分配。1. 将料、工、费按成本中心进行归集。2. 先将归集的公共费用在成本对象之间进行分配。3. 再将分配的公共费用 + 专属费用在完工和在产之间进行分配。材料费用 人工费用制造费用成本中心A 产品 B 产品 ....... A 完工A 在产B 完工B 在产…… 完工…… 在产归集分摊分摊成本初始化1. 成本体系选择2. 成本中心建立3. 成本选项设置4. 成本对象项目设置5. 成本中心对照6. 定义核算对象7. 定义分配率8. 期初余额1. 成本体系选择成本启用：选择成本核算体系。这里我们选择实际成本核算体系。成本体系一经选择就无法直接修改，只能成本做重新初始化后才能重新选择2. 成本中心建立成本初始化可按照成本管理 - 导航 - 初始设置业务图一步一步进行初始化1. 增加成本中心成本中心可引入或者自己手工增加基本生产：用于企业主要产品生产，并核算产品的生产成本。辅助生产：主要用于企业水、电、汽等可以数量计量的辅助性生产，必须定义辅助服务按主计量产量分摊公共料费：共用材料、公共费用及完工、在产成本分配时，如果选择与产量数量相关的分配动因，则系统全部采用主计量产量作为权数参与分配。按辅计量产量分摊公共料费：共用材料、公共费用及完工、在产成本分配时，如果选择与产量、数量相关的分配动因，则系统全部采用辅助计量产量作为权数参与分配。此属性随时可以修改！3. 成本选项设置按产品核算：启用（物料清单）或未启用物料清单，在产品结构中建立 bom ，选择品种法或分类法。按订单核算：启用物料清单 + 生产订单，勾选品种法或分步法 + 核算订单成本，不支持完全分批法和部分分批法和分类法按批次核算：按产品核算：启用（物料清单）或未启用物料清单，在产品结构中建立 bom ，选择完全分批法或部分分批法。按工序核算：启用物料清单 + 生产订单+ 车间管理。勾选品种法或分步法 + 核算订单成本 + 核算工序产品成本。不支持分批法及分类法核算。未制定生产工艺路线，系统默认“按订单核算”。启用了物料清单 + 生产订单，计算方法可分成本中心核算。一部分成本中心核算订单成本，一部分选择品种法或分步法3. 成本选项设置存货数据来源中选择来源于存货核算系统，并设置计入直接材料费用和计入入库数量的出入库类别。未选择的类别不参与生产成本核算。人工费用来源可选择手工输入或薪资管理或总账。选择来源于手工录入：在数据录入 - 人工费用表中手工输入每月成本核算所需的人工费用数据选择薪资管理：需要选择工资类别、人员类别和工资分摊类型。人工费用表中取数，系统自动从薪资管理系统读取成本核算所需的人工费用数据，无需您手工输入。选择来源于总账系统：需要在定义费用明细与总账接口中设置取数公式。人工费用中取数，系统自动从总账系统取数。制造费用来源可选择手工输入或来源于总账系统。选择总账系统，需要在定义费用明细与总账接口中设置取数公式。制造费用中取数，系统自动从总账系统取数。3. 成本选项设置折旧费用来源选择来源固定资产系统：每个会计期间只需进入【数据录入】中的【折旧费用表】，系统自动从固定资产系统读取成本核算所需的折旧费用数据，无需手工输入选择来源总账系统：定义费用明细与总账接口中设置取数公式，每个会计期间只需进入【数据录入】中的【折旧费用表】，系统自动从总账系统读取成本核算所需的折旧费用数据，无需手工输入其他费用来源：选择 " 无此数据项 " ，则成本费用项目中将仅包括材料费用，人工费用，制造费用，辅助费用四项费用大类。选择 " 来源于手工录入 " ，您将手工输入每月成本核算...
