U8听我说-标准成本演讲者：葛云鹏日期：2019年9月4日讲师介绍简介1.财务方向专家，擅长：财务、成本等2.能力提升培训讲师，担任沙场大练兵、U8听我说讲师3.参与各类运维资料编写审定工作4.参与运维工程师资格认证命题、评审工作CONTENTS目录概述1234应用准备调整销货与存货成本流程常见问题概述营销制造采购金融财务人力协同平台弗雷德里克·温斯洛·泰勒概述实际成本成本核算计划成本计划分析成本管理+=标准制定差异分析差异处理标准修订标准成本营销制造采购金融财务人力协同平台标准成本的制定11.52.811.22.511.83.600.511.522.533.54理想标准成本正常标准成本历史平均成本采购超标生产损耗制造损耗营销制造采购金融财务人力协同平台应用环境企业内部外部环境稳定应用环境企业管理规范企业生产模式一般为少品种、大批量企业产品相对稳定物料价格波动相对稳定BOM规范管理营销制造采购金融财务人力协同平台应用框架标准制定•材料标准•人工标准•制造标准•委外加工费标准标准更新•材料更新•人工更新•制造更新•委外加工费更新标准计算•库存商品标准成本•委外标准成本•生产标准成本•销售标准成本差异分摊•存货与销售分摊•结转损益•完工与在制分摊•关闭分摊•自制与委外分摊差异分析•采购环节差异•生产环节差异•设计结构差异•更新调整差异营销制造采购金融财务人力协同平台术语说明材料价差材料采购成本与制定的材料标准成本的预计价格相比，多付或少付的价款。产生这些差异的原因可能是：1.不利或有利的购货合同和条件。2.未能预见的市场价格变化。3.高于或低于预期的装运成本。4.购货时间的适当或不适当。营销制造采购金融财务人力协同平台术语说明材料量差指生产产品所耗用的材料与定额标准耗量相比，多耗用或少耗用所产生的差异。发生这些差异的原因可能是：1.使用不同规格的材料或代用品。2.对废料或损坏材料有较好的控制或缺乏控制。3.工具管理好坏和工人能力高低所产生的操作有效或缺乏效率。营销制造采购金融财务人力协同平台术语说明人工效率差异：由于实际工作时数超过标准工作时数而发生的额外成本，或由于实际工作时数少于标准工作时数而节约的成本。人工费率差异：由于实际工资率偏离标准工资率而引起的差异。制造费用差异：指生产某产品所需的实际制造费用与标准制造费用之间的差额，同样分为效率差、费率差标准成本更新差异：标准成本更新差异指按先前标准计算的成本与按成本更新事务处理创建的新标准计算的成本之间的差额。当产品材料构成、标准费率、标准工时发生变化时均可产生材料、人工、制造费用的更新差异。营销制造采购金融财务人力协同平台标准成本总体接口营销制造采购金融财务人力协同平台与供应链接口营销制造采购金融财务人力协同平台与生产制造接口营销制造采购金融财务人力协同平台与其它模块接口营销制造采购金融财务人力协同平台标准成本应用模式核算方法：按核算订单成本。差异处理方法➢调整销货与存货成本：目前国内大多数标准成本企业采用的方式。➢结转本期损益：国内部分标准成本企业采用，一般需具备以下条件：1）外方母公司合并报表一致性要求2）当地税务、审计允准3）工艺相对稳定，采购价格在一定时期波动很小4）有较强的标准成本管理基础应用准备营销制造采购金融财务人力协同平台基础档案会计科目部门档案存货档案成本中心生产相关档案收发类别资源资料营销制造采购金融财务人力协同平台初始设置流程成本中心设置存货、成本选项定义核算对象定义费用与总账接口标准费率制定成本科目单位标准成本计算对方科目委外成本对象存货期初，成本期初记账营销制造采购金融财务人力协同平台初始设置流程1.选择成本核算体系：确认财务核算体系，第一次开账或重新初始化后选择标准成本体系。2.存货选项：确定存货核算方式与暂估方式。核算方式：选择“按存货核算”,暂估方式：选择“单到补差”3.成本选项：主要确认成本核算方法、取数来源、差异处理方式、标准费率制定方法、材料是否分项等，是企业标准成本核算的重要选择。4.定义核算对象：确定企业每月自制生产核算对象。5.定义委外成本对象：存在委外管理时，确定企业每月委外核算对象。6.定义费用明细与总账接口：确定费用项目的明细结构，并定义取数公式。营销制造采购金融财务人力协同平台初始设置流程7.制定标准费率：根据选项费率制定方法，确定各费用项目的资源费率或成本中心费率8.存货科目：此功能用于设置本系统中生成凭证所需要的各种直接材料、人工费用、制造费用、委外加工费的标准及差异科目；发出商品直接材料、人工费用、制造费用、委外加工费的标准及差异科目。9.存货对方科目：此功能用于设置存货核算系统生成凭证所需要的存货对方科目（即收发类别）所对应的会计科目。10.成本科目设置：此功能用于设置成本系统生成费用结转凭证、存货差异及生产差异所需要的科目。11.重新初始化：主要用以成本核算体系切换或成本核算方法切换，系统自动把当年数据清除，重新进行成本启用或开账。营销制造采购金融财务人力协同平台存货选项核算方式：系统默认“按存货核算暂估方式：系统默认“单到补差”如果从实际成本转换为标准成本、转换时间非下年第一月（未进行账套库初始化），以前的核算方式及暂估方式可以通过“存货重新初始化”工具进行转换。营销制造采购金融财务人力协同平台成本选项选择“调整销货与存货成本”，标准成本计算后，系统将标准成本差异在存货及销售成本之间按一定比例逐步分摊；选择“结转本期损益”，各种差异直接全部计入期间损益。不选择，每月按约当产量随时计算完工与在产各项差异（需要盘点在产数量）。打勾选择，订单未关闭时，各项入库成本项目均为标准成本，未全部完工则为在产成本，只有订单关闭时，才计算各项差异。营销制造采购金融财务人力协同平台成本选项选择是，各生产订单报表中，BOM产品的耗用半成品，自动按“存货分类+材料项目”展开到材料明细；不选择，耗用的半成品，只按料、工、费分项展示，材料不再穿透展开。选择此选项，把存货在仓库中结存数量为0时的所有差异按明细生成凭证记录，同时在【存货收发存汇总表】中自动按“存货+收发类别+仓库”形成出库调整单；否则，系统不做处理。营销制造采购金融财务人力协同平台成本选项只有按订单领料的材料出库类别可以取入到生产成本中，不支持共用材料，共用材料暂通过费用化处理。营销制造采购金融财务人力协同平台成本选项管理上对费用成本关注度低，或费用项目暂时无法精细制定，过度期间统一按固定人工工时或机器工时制定成本中心费率费率制定方法选择“按资源+费用项目制定费率”，可以选择。选择前者，可以从总账直接取出费用金额；选择后者，需要针对每一个费用项目按资源分别拆分录入（“在资源费用录入表”中录入）。企业同一资源在不同产品不同工序所消耗的标准工时不同，在管理上要求更精细确认所产生的不同费用差异，则各项费用项目的标准成本按产生的资源制定，根据资源的工时及项目费率确定费用项目的标准费率。营销制造采购金融财务人力协同平台定义成本核算对象每月必须点击“刷新”更新当月核算的产品范围可以停用暂时不需要核算的成本对象营销制造采购金融财务人力协同平台定义委外核算对象每月必须点击“刷新”更新当月委外订单核算的产品范围营销制造采购金融财务人力协同平台定义费用明细与总账接口制造费用、直接人工费用，可以由用户自定义明细项目及与总账的取数公式。营销制造采购金融财务人力协同平台定义标准费率如果选项中选择“按成本中心制定”，则每个成本中心下费用项目的费率即是所有产品的费用项目费率。•产品单位标准费用=产品标准费率*产品标准工时。•产品标准工时来源与工艺路线营销制造采购金融财务人力协同平台会计科目设置-库存商品营销制造采购金融财务人力协同平台会计科目设置-生产成本营销制造采购金融财务人力协同平台会计科目设置-结转生产成本营销制造采购金融财务人力协同平台会计科目设置-主营业务成本营销制造采购金融财务人力协同平台存货科目设置存货核算科目设置中，存货科目不仅需要定义各种标准成本科目，还需要定义各种差异科目。存货核算生成标准凭证及成本管理生成各种差异凭证引用此处设置。营销制造采购金融财务人力协同平台存货对方科目设置按收发类别或存货分类定义对方科目，各项标准费用及差异都需要定义。存货核算生成标准凭证及成本管理生成各种差异凭证引用此处设置。营销制造采购金融财务人力协同平台成本科目定义人工、制造、委外费用结转为生产成本或委外成本的标准及差异科目，科目需要按存货类别定义，在月末标准成本计算时将根据设置的相应科目生成自定义凭证记录营销制造采购金融财务人力协同平台单位标准成本计算流程营销制造采购金融财务人力协同平台标准制定材料标准制定标准制定人工标准制定制造费用标准制定委外加工费标准制定单位标准成本计算单位标准成本更新包括材料单价制定及耗量制定两个部分，是成本项目的主要构成因素。包括工时及费率制定两个部分，工时一般按工艺路线产品工序耗用的工时作为依据；费率的制定，可按成本中心制定或“按资源+费用项目”制定。包括工时及费率制定两个部分，工时一般按工艺路线产品工序耗用的工时作为依据；费率的制定，可按成本中心制定或“按资源+费用项目”制定。存在委外业务并启用委外管理，需要在存货档案制定委外加工费标准。各种标准制定完毕后，进行单位标准成本计算，系统按BOM层次依次推算出所有材料、半成品、产成品的材料、人工费用、固定制造费用、变动制造费用、委外加工费的单位标准成本。单位标准成本每月最多可形成一个核算版本，当各种标准发生重大变化，可及时更新版本，重新生成新的单位标准成本，作为本月或以后月份考核、分析的新基准。更新版本时，两个版本之间产生各种更新差异。营销制造采购金融财务人力协同平台材料标准单价制定所有采购件都需要录入计划价作为材料标准价，以前月份被引用过的计划价不能在此修改，需要在存货核算模块的“价格调整单”中录入，录入后形成单位标准成本更新。请注意：此处仅录入采购件计划价，半成品及产成品的计划价是通过单位标准成本计算分层推算出来的，不需要录入。营销制造采购金融财务人力协同平台材料标准耗量制定确定各母件材料领用的标准数量。注意：“成本相关”字段不能选择“否”。母件的版本日期，和子件的生效日期也要注意，需要是当前期间。营销制造采购金融财务人力协同平台标准工时制定在标准工序中录入与成本费用项目对应的资源所消耗工时，系统会自动带入“工艺路线资源资料维护”中。一般情况下，根据产量预算及费率倒推产品的标准工时。营销制造采购金融财务人力协同平台标准费率设置根据选项，设置各费用标准费率。营销制造采购金融财务人力协同平台单位标准成本计算标准成本启用第一月形成的版本不受限制，以最后确定的版本作为核算版本。计算前进行逻辑符合性检查，可依据检查报告的提示进行必要的修改。除第一月外，如果单位标准成本版本不做更新，不允许再进行计算。在单位标准成本计算后，如果每月有新增产品，且此类产品未被原有版本任何产品领用，可选择“增量计算”，计算出此类产品单位标准成本。营销制造采购金融财务人力协同平台单位标准成本更新材料单价、耗量或结构调整单位标准成本计算（本月新版本）单位标准成本版本管理（核算版本变更）产品工时、费率或工艺调整开始结束单位标准成本报表查询营销制造采购金融财务人力协同平台单位标准成本更新进入【单位标准成本版本管理】中选择本月版本号，进行核算版本变更（系统自动生成半、产成品价格调整单并把这些调整单回写到存货档案中，形成正式发布的本月单位标准成本，供业务系统引用。---如果已做价格调整单且未在存货核算中进行恢复删除，必须进行核算版本变更）。点“确定”，单位标准成本更新全部完成。核算版本切换存货核算模块通过价格调整单调整底层材料计划价、修改Bom耗量或结构、修改资源工时、修改工艺路线、修改费用费率等单位标准数据调整。标准数据调整进入【单位标准成本计算】，点检查及计算，生成一个新的本月版本号的单位标准成本（系统按调整后的数据卷积计算生成一个待发布的单位标准成本版本，底层材料已经回写到存货档案，半成品及产成品计划价尚未回写到存货档案中，可在单位标准成本相关报表中进行查询、核对新版本数据）新版本单位标准成本计算营销制造采购金融财务人力协同平台单位标准成本更新注意：1、更新操作适用于非第一月，第一月允许多次生成新版本，不需要进行更新。2、调整数据可以在本月切换核算版本前任何时候进行，但调整单的存货记账一定要先于其它业务单据。单位标准成本生成周期最小以月为制定周期，每一会计年度最多可生成12个核算版本。营销制造采购金融财务人力协同平台单位标准成本更新-多次更新多次更新场景：标准成本本月存在更新并生成本了新版本，但发现更新有错误或需要补充新更新，需要重新生成本月新版本（但系统目前本月已经不允许生成新版本，只能增量计算），如何取消本次错误更新？操作步骤：目前系统提供了恢复功能，具体操作如下：1、恢复存货记账：在存货核算模块进行恢复记账，恢复单据（底层手动输入的价格调整单可以不恢复），目的为能重新进行单位标准成本计算。2、核算版本变更：进入【单位标准成本版本管理】中选择上月版本号，进行核算版本变更。至此，本月已经生成的单位标准成本更新被重新恢复为上月单位标准成本版本，可以再按照《标准成本更新-简要流程说明》进行重新更新了。营销制造采购金融财务人力协同平台单位标准成本查询某一产品或半成品下各阶的子件成本信息（包括材料成本、人工费用、固定制造费、变动制造费等）的查询。界面展现方式采用树表结构，可逐级展现某产品的标准子件结构及标准费用构成情况。营销制造采购金融财务人力协同平台期初余额存货期初余额存货期初差异成本建账期初初始使用时，需要整理库存期初结存，存货期初就是库存数量乘以单位标准成本得到。初始使用时，需要整理出仍在生产线上的产品在产数量，标准，以及差异。录入到成本建账期初余额中存货期初余额中录入的是标准，差异需要单独录入。需要用期初余额和之前的收发存汇总表对照，将差异录入。营销制造采购金融财务人力协同平台期初余额设置营销制造采购金融财务人力协同平台存货期初余额单位标准成本计算后，点“取数”，取出存货结存数量及料、工、费单位标准成本。然后记账。营销制造采购金融财务人力协同平台存货期初差异建账期初，一般通过excel将差异导入到价差中。营销制造采购金融财务人力协同平台成本期初余额和差异单位标准成本计算后，手工输入在产约当数量，点“取数”，取出各在产品料、工、费标准成本。然后记账。差异的需要手工录入或导入调整销货与存货成本流程营销制造采购金融财务人力协同平台调整销货与存货成本流程•基础设置•应用准备•凭证处理•差异分析•成本数据录入•标准成本计算营销制造采购金融财务人力协同平台成本选项营销制造采购金融财务人力协同平台模块启用2.存货核算1.成本管理3.库存管理4.物料清单5.采购管理6.销售管理7.总账9.车间管理8.生产订单10.工序委外11.薪资管理营销制造采购金融财务人力协同平台日常业务流程营销制造采购金融财务人力协同平台存货记账完成日常出、入库单据的录入、结算等操作后，可以在平时随时记账，也可月末集中完成记账。记账是标准成本计算的必要条件。营销制造采购金融财务人力协同平台存货期末处理营销制造采购金融财务人力协同平台标准成本数据录入材料及外购半成品耗用人工费用表折旧费用表制造费用表完工产品日报表月末在产品处理表(每月计算量差，关闭时调整）工时日报表（计算产品费用差异）在产品每月变动约当数(每月计算量差，关闭时调整）委外材料耗用表委外加工费用表营销制造采购金融财务人力协同平台材料及外购半成品耗用表取数取出各产品本月实际耗用材料数量营销制造采购金融财务人力协同平台人工费用表取数营销制造采购金融财务人力协同平台制造费用表取数营销制造采购金融财务人力协同平台完工产品日报表表取数从库存取出完工入库数量。营销制造采购金融财务人力协同平台月末在产品处理表取数从生产订单或库存取出在产推算数量。把推算数量拷贝到“在线盘点数量”字段中，作为实际在产盘点数量，并相应调整。营销制造采购金融财务人力协同平台工时日报表取数支持从车间取数，和按标准工时取数。营销制造采购金融财务人力协同平台在产品每月变动约当数取数系统按约当系数的方式分配完工在产成本。营销制造采购金融财务人力协同平台委外材料取数从委外管理核销单中取出委外订单本月实际耗用材料数量。营销制造采购金融财务人力协同平台委外加工费取数根据委外结算单取出委外订单实际加工费用金额。营销制造采购金融财务人力协同平台标准成本计算完成产品、半成品生产材料耗用标准成本的量差、价差计算，完成人工费用、制造费用的归集分配及价差、量差的计算，完成原材料、自制半成品材料费用向产成品的逐阶卷积，完成标准成本凭证记录的生成。未生成凭证之前，可以多次进行计算。在计算中系统将自动检查各种计算所需的数据是否完备，系统将提示不能进行计算的原因并给出解决方案。营销制造采购金融财务人力协同平台凭证处理流程营销制造采购金融财务人力协同平台存货生成标准的凭证存货核算主要生成各种标准凭证，存货记账完成后即可生成。营销制造采购金融财务人力协同平台成本生成差异的凭证成本管理主要生成各种差异凭证、费用结转凭证，标准成本计算后产生。营销制造采购金融财务人力协同平台订单成本明细表-材料按期初、本期、完工、在产平衡维度展现各成本项目营销制造采购金融财务人力协同平台订单成本明细表-费用营销制造采购金融财务人力协同平台存货收发存汇总表按期初、本期、完工、在产平衡维度展现各成本项目可选择“按存货、按存货+仓库、按存货+仓库+收发类别”三种方式展现营销制造采购金融财务人力协同平台存货收发存汇总表常见问题营销制造采购金融财务人力协同平台常见问题标准成本运算，错误提示“存货档案计划价与当前版本的材料单位成本不一致”，Q1原因及方案：采购件的存货档案的材料标准和计划价是计划价调整单记账后，就直接回写了。而存货单位标准成本表的数据是做单位标准成本计算时写入的。两个数据不一致。重新做单位标准成本计算，然后做版本变更。营销制造采购金融财务人力协同平台常见问题生成凭证，提示借贷不平，请重新调整。Q2原因及方案：没有做标准成本计算。做完标准成本计算后，再生成凭证。营销制造采购金融财务人力协同平台常见问题某存货的标准成本不正确，查询存货存货单位标准成本表，显示的计划价不对。Q3原因及方案：没有做版本变更，做完单位标准成本计算后，需要做版本变更。营销制造采购金融财务人力协同平台常见问题某存货有采购，委外，自制属性，系统如何计算单位标准成本。Q4原因及方案：若同时存在多种属性时，系统计算的优先顺序为自制->委外->采购。系统会按自制件计算产品的单位标准成本。
