税务知识培训税务知识培训用友大学顾问学院吴迪2009年4月1日一、税务体制介绍二、重点税种介绍三、税务和CC工作关系培训大纲一、税务体制介绍何谓税制？它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税期限、纳税环节、违章处理等。一、税务体制介绍税务部门组织机构图国家税务总局地税国税增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税等。营业税、城市维护建设税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，农业税等。我国现行税种共有24个可划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。为了加强税收征收管理，降低征收成本，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。一、税务体制介绍税务证件（新版）副本正本一、税务体制介绍二、重点税种介绍三、税务和CC工作关系培训大纲1、增值税及财务处理2、营业税及财务处理3、企业所得税及财务处理本章大纲2.1增值税及财务处理问题一:什么是增值税？从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税的原则：有增值才征税没增值不征税，在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。2.1增值税及财务处理问题二:增值税怎么算?例题1：从A公司购入甲货物10件，未含税单价为100元，实际应该付给A公司多少钱呢？（企业为一般纳税人）因为增值税采用的是价外税，因此付款总金额应为：10*100*0.17+10*100=170+1000=1170价外税作用：我公司作为消费者就要另外负担170元的增值税，这就是增值税的价外征收。这170元增值税对我公司来说就是进项税。A公司收了“多收的”170元的增值税款并不归A公司所有，A公司要把170元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。2.1增值税及财务处理例题2：我公司现销售甲货物10个给B公司，未含税单价为150元，那么应该收取B公司多少钱呢？10*150*0.17+10*150=255+1500=1755此时根据公式计算出的255元的增值税对我公司来说就是销项税。同样此255元不归我公司所有，要把255元增值税上交给国家。所以我公司也只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。2.1增值税及财务处理例题3：计算下我公司本期利润是多少？应该缴纳多少增值税？1755-1170=585（1500-1000）-（255-170）=415抵扣：如果是增值税一般纳税人公司，进项税就可以在销项税中抵扣。本期应纳增值税：255-170=85思考：假如本期进项税比销项税大呢？2.1增值税及财务处理问题三:谁交增值税？增值税的纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。增值税一般纳税人：年增值税应税销售额达到某个标准的可以成为一般纳税人。一般纳税人应纳税额＝销项税额—进项税额（含上期留抵）增值税税率分为三档一般纳税人：17%、13%；小规模纳税人：6%或4%；出口销售货物：0小规模纳税人计算增值税：销售H公司电脑5台，销售单价（报价）4000，此时应该缴纳多少增值税？应缴税金=（5*4000/1.04）*0.04=769.23注：小规模纳税人无法进行增值税抵扣，因此所谓销项税即应缴增值税。2.1增值税及财务处理2.1增值税及财务处理一般纳税人和小规模纳税人区别小规模纳税人一般纳税人企业规模（营业额）小型企业大中型企业发票类型普票专票计税方式价内税价外税适用税率4%、6%13%、17%是否抵扣不可以可以纳税方式增值税申报增值税申报及专票信息申报凭税单交税2.1增值税及财务处理问题四:增值税如何申报？汇总本期增值税信息报送税务机关销项发票开具进项税认证2.1增值税及财务处理进项税认证：网上认证、现场认证（包括：增值税专用发票、运费发票、固定资产进项税、农产品采购专用发票等）专票票样普票票样思考：运费发票处理方法？2.1增值税及财务处理增值税发票开具：根据本单位的核定额度购买增值税发票、登陆金税系统、开具增值税专用发票。金税卡硬件金税卡一般纳税人证2.1增值税及财务处理汇总本期增值税信息，报送税务机关填写增值税申报表及相关增值税附表，每月1-15号为增值税报送日期，有法定节假日顺延（不含周末）。申报表表样版税大厅2.1增值税及财务处理问题五:增值税如何交？采购借：物资采购应交税金-应交增值税-进项税金贷：应付帐款销售借：应收帐款贷：主营收入应交税金-应交增值税-销项税金计提增值税借：应交税金---应交增值税--转出未交增值税贷：应交税金---未交增值税缴纳增值税借：应交税金---未交增值税贷：银行存款或现金2.1增值税及财务处理问题六:缴纳增值税后还要做什么？计提城市建设、教育附加借：主营业务税金及附加10％贷：应交税金---应交城建税7％其他应交款--教育费附加3％缴纳城市建设、教育附加借：应交税金---应交城建税其他应交款--教育费附加贷：银行营业税的概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2.2营业税及财务处理哪些企业缴纳营业税：行业交通运输建筑金融保险邮电通信文化体育娱乐服务租赁税率3%3%5%3%3%5%-20%5%5%如何计算营业税：应纳税额=营业额×税率(间接税)2.2营业税及财务处理营业税财务处理：计提营业税借：主营业务税金及附加贷：应交税金---应交营业税应交税金---应交城建税7％其他应交款--教育费附加3％缴纳营业税借：应交税金---应交营业税应交税金---应交城建税7％其他应交款--教育费附加3％贷：银行2.3企业所得税及财务处理企业所得税概述：现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”企业所得税的税率为25%的比例税率。原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业及小型微利企业为15%。所得税申报周期：1、季报所得税：季度结束后的15天申报2、年报所得税：年结束后15天内申报第二年4月30日前汇算清缴2.3企业所得税及财务处理企业所得税计算公式：企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额企业所得税法定扣除项目利息支出计税工资转让固定资产支出捐赠业务招待费固定资产租赁费残疾人保障基金财产、运输保险费职工养老基金和待业保险基金坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金在职工福利费、工会经费和职工教育经费固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失总机构管理费国债利息收入其他收入亏损弥补企业所得税申报表样计提所得税税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税缴纳所得税借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款或现金结转所得税借：本年利润贷：所得税2.3企业所得税及财务处理企业所得税财务分录（季度）：计提所得税税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税缴纳所得税借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款或现金2.3企业所得税及财务处理企业所得税财务分录（年度汇算清缴）：利润重分配借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整退还多缴税借：银行存款贷：应交税金--应交企业所得税（其他应收款…）冲抵下年借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税（其他应收款…）2.3企业所得税及财务处理企业所得税财务分录（退税）：何为退税？免税企业依照税务机关要求处理补充：地税纳税流程第一步：登陆所属地税网站补充：地税纳税流程第二步：登陆税务管理系统补充：地税纳税流程第三步：选择税种，纳税申报，填写税单讨论时间：如果你是一个企业的办税人员，企业内所有涉及税务的事务都是由你来处理，主要从事大米销售业务，你见证了贵公司从小规模纳税人到增值税一般纳税人的转变，请详述贵公司每个月有可能涉及税务的操作流程的变化。一、税务体制介绍二、重点税种介绍三、税务和CC工作关系培训大纲1、心态层面2、技术层面本章大纲税务申报期限内漏报将罚款税务机关压力的转嫁ERP软件操作不熟练软件的操作方法和实际业务的区别税务申报报表和财务报表核对关系须正确3.1税务和CC工作关系-心里层面我们CC坐席需要做的：理解、耐心、专业、迅速3.2税务和CC工作关系-技术层面总账涉及税务有关功能：1、税金科目使用2、进项、销项税金科目余额查询3、自定义转账的设置（自动计算营业税、自动计算增值税）4、年结后进项税的留抵调整5、跨年度帐套数据修改UFO模块：1、自定义报表设置(所得税申报表)2、数据关系核对3、凭证打印3.2税务和CC工作关系-技术层面固定资产模块：固定资产进项税抵扣补丁及操作应收、应付（销售、采购）1、专票普票的区分2、运费发票的录入谢谢！很想你们！
