金蝶K/3ERP存货核算应用指南本书著作权属于金蝶软件（中国）有限公司所有，，任何单位或个人不得以任何方式对本书的部分或全部内容擅自进行增删，改编，节录，翻译，翻印，改写。金蝶软件（中国）有限公司2012年10月前言ERP(EnterpriseResourcePlanning)企业资源计划是一种先进的企业管理理念，由美国的GarterGroupInc公司于20世纪90年代初提出，是信息时代企业向国际化发展的更高层的管理模式。ERP致力于在企业管理的各个活动环节中，充分利用现代信息技术建立信息网络系统，对企业经营管理活动中的物流、信息流、资金流、工作流进行集成，实现企业各种资源的优化配置，加快企业对市场的反应速度，提高企业的管理效率和水平，并最终提高企业的经济效益和竞争能力。几乎所有的企业都面临着这样的问题：进一步降低成本、提供更符合市场需求的商品、更迅速的获取准确的市场信息、生产信息。解决这些问题重要途径就是进行企业信息化建设。自2005年以来，由于ERP概念、应用范围的普及以及ERP软件价格的降低，ERP已经成为越来越多的中国企业的管理工具。金蝶国际软件集团有限公司始创于1993年8月，十多年来，一直专注于ERP在中国企业的普及和应用工作。在此过程中金蝶公司本身也得到了长足的发展：是亚太地区领先的企业管理软件及电子商务应用解决方案供应商，是全球软件市场中成长最快的独立软件厂商之一，是中国软件产业的领导厂商。金蝶公司于2005年7月20日在香港联合交易所主板成功上市，客户遍及亚太地区，包括中国大陆、香港、台湾、新加坡、马来西亚、印度尼西亚、泰国等国家和地区，总客户数量超过40万家。在ERP实施服务支持过程中，我们经常听到这样的反馈：用了一段时间ERP发现原来设的基础资料不适用了，改起来又实在麻烦，要是一开始就能设置好就省力多啦；我们需要更明确地界定各岗位的职责，所以业务流程想重新整理下，有没有更好的、可以借鉴流程？客户反馈有些业务需求软件无法满足！可是经过仔细分析原来系统已经提供可行的方案，可是我们的用户还不知道。金蝶公司用户手册的内容很丰富、描写很细致，但是要快速找到需要的东西还是有点难。……为了解决上述诸多疑问，我们有了这样的想法：是否可以把40万客户的经验进行总结提炼并传播给更多的企业呢？本套丛书是金蝶的员工结合广大客户的应用实践经验而编写，目的在于以销售订单、采购订单、生产订单为业务源头，对企业实际业务中的工作流程进行分类，提炼出适用于大多数企业的基本流程、标准流程、常用流程、常用管理方法；以及这些业务需要准备的基础资料和初始数据；并结合金蝶ERP系统，描述这些流程和管理方法在金蝶K/3产品中如何实现。通俗的说，本套丛书就是要说明：企业的什么人在什么时候，以什么方式做什么事情，以及在金蝶K/3中如何应用。本套丛书讲述重点在于对业务应用流程、应用方案的介绍，对K/3系统的具体操作不做过于详细的说明，相关说明在金蝶K/3产品的用户手册有较为详尽的介绍。本套丛书共包含七本应用指南，分别是：《金蝶K/3ERP—基础管理应用指南》以K/3ERP系统的初始化和系统参数的设置为主线，详细介绍了基础系统的初始化流程、与应用场景结合的系统参数设置和业务系统的初始化，旨在帮助和指导用户进行金蝶K/3ERP系统初始化和业务系统初始化的实施。《金蝶K/3ERP—销售管理应用指南》介绍了销售业务中的常用流程及应用，如面向订单生产模式下的销售业务、面向库存生产模式下的销售业务、出口销售业务等；还介绍了特殊的销售业务流程及应用，如成套件销售、商品组合销售、销售退换货业务等。另外对销售环节中的企业内控专题如销售价格管理、信用管理、绩效等内容进行了深入探讨。《金蝶K/3ERP—采购管理应用指南》介绍了一般采购业务、进口采购业务和委外加工采购业务三种常用业务流程和直运采购、长期合同采购、采购退货三种特殊业务流程的处理，并对供应管理和采购价格管理两个专题进行了较深入的探讨。《金蝶K/3ERP—生产数据管理应用指南》介绍了BOM、工艺路线、工程变更、工厂日历等生产数据的基本概念及如何结合ERP系统进行应用。《金蝶K/3ERP—生产任务管理应用指南》分为两部分。第一部分内容为介绍了生产任务管理的目标和主要活动，以及生产组织方式和特点。第二部分包括：系统的介绍K/3系统提供的有关生产任务管理流程，生产任务的准备、执行、控制和结案的处理功能，联副产品、配置产品处理方案及生产绩效考核报表。-1-《金蝶K/3ERP—库存管理应用指南》介绍了仓库的基本设置及运作，仓存日常出入库、调拨、盘点业务处理的流程，以及库存控制的基本方法方面的内容。《金蝶K/3ERP—存货核算应用指南》介绍了企业存货核算基本原理，企业日常经营活动中的外购入库、存货暂估、委外加工、自制入库、销售出库等业务核算处理方式，以及在核算过程中的账务处理。本套丛书读者定位是：企业管理实践活动中的信息化负责人、业务主管，可以了解如何利用信息化手段（主要是K/3）来帮助企业提升效率，保持或改善企业的竞争优势；ERP系统的实施人员也可以从中了解各类业务在K/3系统的实现方案。欢迎读者对本书的不足之处多提宝贵意见，通过金蝶分支机构或直接来电K/3产品事业部需求反馈处理组(0755)26710145反馈给我们，我们期待您给予我们好的建议和意见。-2-目录第1章系统概述..11.1概述.11.2管理目标.11.3主要业务活动.21.4适用业务角色.21.5K/3ERP存货核算系统.31.5.1K/3存货核算在K/3ERP中的位置.31.5.2存货核算标准流程..31.5.3系统结构..51.5.4与其他子系统接口..61.6系统主要功能.71.6.1期初调整..71.6.2入库核算..71.6.3出库核算..71.6.4计划价维护..71.6.5存货跌价准备管理..71.6.6凭证管理..71.6.7期末结账..71.6.8报表分析..8第2章存货出入库核算.92.1外购入库核算.92.1.1外购核算分类..92.1.2正常入库核算..102.2存货估价入账.152.2.1暂估会计原则和处理方法..152.2.2K/3存货暂估设置.182.2.3K/3暂估处理方式.202.3委外加工核算.352.3.1选择委外加工的因素..362.3.2委外加工物资核算..362.3.3K/3委外加工核算.382.4出库核算.432.4.1发出存货的计价方法..432.4.2发出存货的核算..462.4.3K/3出库核算流程.492.5自制入库核算.582.6调拨核算.58第3章异常处理..653.1核算异常来源.653.1.1出库核算异常余额如何产生..653.1.2期初仓存异常余额如何产生..683.2期初调整.703.2.1期初余额检查项..703.2.2核对期初余额..713.2.3调整期初余额..743.3及时处理核算异常.76第4章计划价维护..774.1计划价简述.77-1-4.2计划价运用.784.2.1计划价设置..784.2.2计划价账务处理..784.3计划价调价.804.3.1计划价调价..804.3.2历史计划价查询..83第5章存货跌价准备..855.1存货跌价准备计提原则.855.2存货跌价准备的计提和转回.85第6章凭证处理..896.1实际成本法凭证处理.896.1.1外购入库和估价入账..896.1.2委外加工入库..926.1.3其他入库..936.1.4销售出库和销售收入..946.1.5其他出库..986.1.6库存调整业务..996.1.7费用发票..996.1.8存货跌价准备..1006.2计划成本法凭证处理.1006.2.1外购入库与估价入账..1016.2.2委外加工入库..1036.2.3其他入库..1046.2.4销售出库..1056.2.5销售收入..1066.2.6其他出库..1076.2.7库存调整业务..108第7章结账..1097.1期末关账.1097.1.1相关约束..1097.1.2关账..1107.2期末结账.1107.2.1结账前的检查..1107.2.2结账前检查方式.1117.2.3结账..1117.2.4反结账..112附录A术语表.113附录B系统参数清单.117附录C企业会计准则第1号—存货.119附录D参考书目..123-2-第1章系统概述第1章系统概述在企业中，存货成本直接影响利润水平，尤其在市场经济条件下，存货品种日益更新，存货价格变化较快，企业领导层更为关心存货的资金占用及周转情况，因而使得存货会计人员的核算工作量越来越大。随着计算机技术不断发展，利用先进的计算机技术和ERP管理软件不仅能提升对存货的核算速度和管理效率，而且更重要的是能提高及时性、可靠性和准确性。1.1概述存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。存货是保证企业生产经营过程顺利进行的必要条件。为了保障生产经营过程连续不断地进行，企业要不断地购入、耗用或销售存货。存货是企业的一项重要的流动资产，其价值在企业流动资产中占有很大的比重。在企业中存货的流进、加工、流出过程是货币资金、库存资金的转换增值过程。存货的核算是企业会计核算的一项重要内容，进行存货核算，应正确计算存货购入成本，促使企业努力降低存货成本；反映和监督存货的收发、领退和保管情况；反映和监督存货资金的占用情况，促进企业提高资金的使用效果。存货核算是对企业原材料、产成品、半成品、在产品的外购业务、销售业务、企业内部的制造过程、调拨业务等进行记录、核算和分析企业经济活动中的资金变动的过程。对于企业存货及存货相关的现金进行事前预计、事中监控、事后分析的过程。从而最大化企业现金的利用、提高客户服务水平，提高企业的投资收益，促使企业持续良性经营。ERP的会计核算系统涉及进销存、会计账务、应收账款、应付账款、货币资金管理模块、固定资产核算、工资核算、成本核算、会计报表等等。本书以金蝶K/3软件为基础，聚焦于存货的核算，主要对金蝶K/3存货核算的核算流程进行剖析。-1-金蝶K/3ERP—存货核算应用指南1.2管理目标存货核算是企业存货管理中的一个重要内容。认真做好存货核算，可以及时反映存货采购、储备、保管和耗用情况，考核各类存货供应计划、消耗定额的执行情况。有效利用资金，降低生产成本、产品成本，进而提高企业经济效益。企业存货核算的主要目标，就是检查、确认、验证存货余额的真实性和正确性。1.3主要业务活动1.外购入库核算外购入库核算目的在于获取准确的外购存货成本，存货采购成本由购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的其他费用，核算就是按每次购买的材料和发生的费用进行分摊归集。2.材料出库核算材料出库核算时按不同的计价方式（加权平均法、先进先出法、计划成本法）进行计算，获取各类材料的出库成本，为制造企业最终的产成品提供直接材料成本依据，或者为商业企业提供销售定价依据，进行利润分析。3.委外加工核算委外加工核算包含委外出库与委外入库的材料、委外入库件对应的核算关系，以及委外入库核算，前者目的是获取委外件的材料费，后者则获取与加工商相关的加工费和其它费用。材料费和加工费汇集成委外件的成本。4.产品入库核算自制件（或产成品）入库核算的是将在生产过程中发生的直接材料费、人工费、制造费按照预定义规则分摊到完工的产成品中，获取产成品在达到可销售状态下过程中发生的所有成本。5.产品出库核算产品出库核算逻辑与材料出库核算的逻辑一致，即按预先定义计价方式进行计算，获取产成本外销的成本，提供产成品销售定价提供依据，进行利润分析。1.4适用业务角色 材料核算员-2-第1章系统概述 财务经理 成本会计1.5K/3ERP存货核算系统1.5.1K/3存货核算在K/3ERP中的位置K/3存货核算系统在K/3ERP中的位置如下图（图1-1）。图1-1-3-金蝶K/3ERP—存货核算应用指南1.5.2存货核算标准流程金蝶K/3存货核算涉及企业的所有出入库业务的账务处理，按业务的应用场景可分为不同核算类别：外购入库核算、委外加工核算、材料出库核算、成品入库和产品出库核算、库存调拨核算。除此之外，还对计划价调价、存货跌价准备、成本调整、核算异常处理、凭证模版设置和期末结账处理等专题性业务处理进行深入详述。在同一个会计期间，必须按一定先后秩序进行各种核算类别核算，才能确保核算结果的真实性和可靠性。一般核算秩序为外购入库核算、材料出库核算、委外加工核算、产品入库核算、产品出库核算。只有按此核算流程，保障生产经营活动中的库存资金按“材料成本—〉生产成本—〉销售成本”的方式进行流动，正确核算最终的产品成本。错误的核算逻辑将导致不准确的产品成本。下图（图1-2）展示了K/3存货核算的整体流程、关键业务处理和数据展示结果。-4-第1章系统概述-5-金蝶K/3ERP—存货核算应用指南图1-21.5.3系统结构系统结构包含了系统的主要业务功能，存货核算的系统结构如下图（图1-3）。图1-31.5.4与其他子系统接口在K/3系统中，存货核算作为物流和财务衔接的桥梁，它将企业日常业务活动中产生的物流信息通过核算流程及时反映和转化成企业的财务资金流信息。1.采购管理在外购和委外加工业务活动中产生的出入库业务单据、购货发票等单证为存货的外购入库、委外加工入库核算提供凭据，存货核算依据这些业务单证对采购材料或加工件的成本进行分摊或账务处理。2.仓存管理仓存管理的收发业务涉及范围较广，涵盖外购入库、委外加工入库、委外加工出库、销售出库、生产领料、部门办公用品领用、调拨出入库、赠品出入库等所有的出入库业务。核算系统接收仓存管理系统收发业务单据，对其进行出入库核算和账务处理。3.销售管理在材料、产成品等销售过程中产生的销售发票、销售出库单、费用发票等单据为存货的销售核算提供凭据，存货核算依据销售提供的业务单据进行存货出库核算，并将销售过程中发生的费用和收入进行账务处理。4.成本管理核算系统将材料出库核算中分摊的材料成本作为生产车间的材料领用成本，同时作为车间半成品、产成品材料耗用的最终材料成本。成本系统将半成品、产成品在制造过程中发生的材料费(来自于核算系统)、制造费、人工费按一定的规则进行分摊处理后，把成本确认后的半成品、产成品传递到核算系统，作为进行半成品出库（生产领用或销售）、产成品销-6-第1章系统概述售的成本基准值，作为产成品定价的依据，有助于进行销售利润的售前分析。5.应收款管理、应付款管理对各类发票生成凭证后核算系统自动将凭证字等相关信息传递到应收应付系统对应的往来单据上，实现财务处理的一致性。6.总账存货核算后产生的账务凭证自动传输到总账系统，将日常业务发生费用实时转入总账，便于进行及时的分析和物流财务对账。1.6系统主要功能1.6.1期初调整介绍如何对库存余额进行查询、对账和调整。1.6.2入库核算核算各种类型存货入库的实际成本。不同类型入库设置了不同的核算流程和核算的基础，通过特定的核算流程核算出不同材料、半成品、产成品的实际入库成本。1.6.3出库核算核算存货的出库成本，分为材料出库核算和产品出库核算。可依据不同核算方式（总仓、分仓或分仓库组核算）和计价方法核算出材料出库、产成品销售出库的实际成本。1.6.4计划价维护对计划价进行统一管理和调价。1.6.5存货跌价准备管理随着会计制度的日益完善，存货跌价准备管理已经成为不可或缺的一项会计工作，而K/3核算系统为用户提供的存货跌价准备管理功能可为用户详细、准确的完成存货跌价准备计提和管理工作。1.6.6凭证管理凭证管理功能可按单据类型指定对应的凭证模版，在业务单据记账时直接调用凭证模版进行自动记账。对生成的凭证进行查询和修改，本功能模块实现了物流和资金流的同步。1.6.7期末结账检查当期账务处理是否正确和完整，将日常账务处理的相关信息在期末结账时进行分类、汇总，计算本期的存货余额并结转到下一期的期初。1.6.8报表分析提供相关的管理报表和日常业务报表，供日常管理分析，并对后续业务提供监控和指导。-7-第2章存货出入库核算第2章存货出入库核算存货核算是企业会计核算的一项重要内容，存货核算必需准确确认和调整各种出入库业务的出入库成本，然后记入相关账簿，并生成凭证传入总账系统进行财务核算分析。进行存货核算时，应正确计算存货购进成本，促使企业努力降低存货成本，监督和及时反映存货收、发、领、保管情况。反映和监督存货资金的占用情况，促进企业提高资金的使用效率。在全球化竞争的市场经济条件下，存货成本直接影响企业利润水平，随着存货品种频繁更新及其价格的快速变化，企业决策层必需时刻关注此类市场动态，关心存货的资金占用及库存周转情况，及时、准确的存货出入核算为实现企业盈利和有效管理提供了条件。企业会计制度规定，企业存货日常核算可按实际成本核算、也可按计划成本核算，这取决于企业规模和管理要求。实际成本法一般适用于规模较小、存货品种简单、采购业务不多的企业。计划成本法一般使用于存货品种繁多、收发频繁的企业。特别是大中型企业中的各种原材料、低值易耗品等，同时若企业的自制半成品、产成品品种繁多、或者在管理上需要分别核算其计划成本和成本差异的、也可以采用计划成本法进行核算，使用计划成本法的另一个重要的前提是确认的计划价在未来一段时间内比较稳定且变化频率较小。企业取得各种存货时，均应确定其入账价值，即需要确定存货入账的初始成本。我国会计制度规定：存货应当按其实际成本入账。因此存货入账的初始成本的计量基础是实际成本。由于企业取得存货的途径不同，其实际成本构成的内容也不同。购入存货的成本，按买价加运杂费、装卸费、保险费、包装费等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应当计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。2.1外购入库核算2.1.1外购核算分类在企业采购业务中，发票账单与材料是否同时到达取决于很多因素，企业与供应商关系、供应商供货情况、供应商供货的结算情况与企业付款条件、甚至供应商与企业处于的强势或弱势地位等等各种原因，都可以能影响材料和发票账单是否同步。本文的目的不在于探索原因，而在于不同业务场景下的核算流程处理。-9-金蝶K/3ERP—存货核算应用指南1.正常入库核算对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款或开出商业承兑汇票，材料验收入库后，应根据发票账单等结算凭证确定的材料成本进行账务处理。此种称为正常入库核算（金蝶K/3为“外购入库核算”）。2.存货估价入账对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，应于月末，按材料的暂估价值进行账务处理，此种称为存货估价入账。2.1.2正常入库核算对于发票账单和材料同时到达的情况，无论从业务角度还是从财务角度，与存货暂估相比，处理此类采购业务相对简单，属于K/3标准业务范畴。1.核算流程对于发票账单和材料同时到达的情况，主要在于核实采购材料与对应发票及相关费用的对应关系，确保对应关系正确。正常入库核算的整个流程如【图2-1】所示。 将购进材料与购货发票、费用发票建立对应关系。 对存在的费用进行分配处理，将费用分配到购进材料上，同时计入材料成本。 最后进行账务处理。-10-第2章存货出入库核算图2-12.操作步骤在实际业务发生时，按下列操作秩序可以完成此类入库核算的业务和账务处理。-11-金蝶K/3ERP—存货核算应用指南 检查购进材料入库的外购入库单，并审核确认。 检查购进材料对应的发票，将购货发票的品种、规则型号、数量等主要信息与对应的外购入库单核对，审核确认该购货发票。 若在购进材料过程中发生费用，如：包装费、运输费、装卸费、保险费等则需要记录费用的发生情况，K/3以费用发票进行记录。将发生的费用发票与购货发票进行对应并审核确认，作为后续费用分配的依据。 将外购入库单、对应的购货发票和费用发票进行钩稽钩稽是指建立单据与单据之间的条目对应关系或单据与单据之间的单据对应关系。如外购入库单与购货发票为条目对应关系，而购货发票与费用发票为单据对应关系。前者称为强钩稽关系，后者称为弱钩稽关系。强钩稽关系指钩稽对应到单据条目的钩稽，弱钩稽指钩稽只对应到单据与单据（非单据的条目）的钩稽。钩稽关系表示一组业务单据或账单属于一次业务发生，共同承担发生费用和按相同规则计算成本。 在建立钩稽关系后，即可分配发生的费用。只有采购业务过程中有发生费用时才需要费用分配。费用分配时可以选择不同分配方式，K/3目前提供了两种费用分配方式，按数量分配和按金额分配。选用何种分配方式由企业决定，或者根据当次实际业务发生情况确定分配方式。此处的数量和金额指购货发票上的数量和金额。分配的最终目的在于将发生的费用分配到对应的购货发票上，然后在核算时将此费用计入采购材料的购进成本。【例2-1】在某次采购业务中，采购材料A数量60个、金额800.00元，材料B数量40个、金额400.00元，材料C数量20个、金额1200.00元。此次采购过程中发生的总费用为1200.00元。a)未分配前购货发票（专用）的成本费用如下。材料单位数量金额成本费用A个60800.000.00B个40400.000.00C个201200.000.00合计:1202400.000.00表2-1b)采用“按数量分配”方式分配后的购货发票（专用）的成本费用如下：材料单位数量金额成本费用-12-第2章存货出入库核算A个60800.00600.00B个40400.00400.00C个201200.00200.00合计:1202400.001200.00表2-2计算公式：A（成本费用）=费用总额*A数量/（A数量+B数量+C数量）=1200.00*60/（60+40+20）=600.00元。以此类推，可计算出B和C的成本费用。c)采用“按金额分配”方式分配后购货发票（专用）的成本费用如下：材料单位数量金额成本费用A个60800.00400.00B个40400.00200.00C个201200.00600.00合计:1202400.001200.00表2-3计算公式：A（成本费用）=费用总额*A金额/（A金额+B金额+C金额）=1200.00*800.00/（800.00+400.00+1200.00）=400.00元。以此类推，可计算出B和C的成本费用。注：分配后发票上的成本费用是本位币金额，若费用发票上的币别为非本位币，在分配前将非本位币金.
