本期内容

一、新租赁准则解读

新租赁准则与国际会计准则理事会2016年1月发布的《国际财务报告准则第16号——租赁》（IFRS16）基本趋同，承租人不再区分经营租赁和融资租赁，除准则规定的豁免之外，所有承租业务均需确认使用权资产和租赁负债，即“入表”，但对出租人而言，新准则基本上延续了现行会计处理。此外，新租赁准则还对转租赁、售后回租等业务的处理做出了新的规范。

新租赁准则2021年1月1日开始生效，零售连锁、航空、旅游休闲、交通运输等行业将成为受租赁新准则影响最为显著的行业。

1）承租人不再区分经营租赁和融资租赁，采用单一的会计处理模型。

除准则规定的豁免情形外，均需确认使用权资产和租赁负债。

豁免情形1：短期租赁，单项租赁合同租赁期限<=12个月；

豁免情形2：低价值租赁，如单项租赁资产<5000美元；

2）参照固定资产准则对使用权资产计提折旧；

3）采用固定的周期性利率（折现率）确认每期利息费用。

二、会计科目设置

使用权资产：核算使用权资产成本

使用权资产累计折旧：核算使用权资产累计折旧

使用权资产减值准备：对已识别的减值损失应计提减值准备

租赁负债：核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债

三、使用权资产案例

甲公司2023年1月1日从A公司处租入一项不动产，租赁合同约定租期2年（2023年1月1日至2024年12月31日），甲公司于每月月末支付租金100000元。甲公司无法确定租赁内含利率，采用其增量借款利率（5%）作为（年度）折现率。

使用权资产初始确认

使用权资产（初始金额）=未来每期支付租金的折现金额合计

借：使用权资产 2,279,389.84

租赁负债-未确认融资费用 120,610.16

贷：租赁负债-租赁付款额 2,400,000.00

计提累计折旧（月）

资产折旧费用（每月）=使用权资产（初始金额）/合同租期（月）

借：管理费用 /制造费用等 94,975.34

贷：累计折旧 94,975.34

计提利息支付租金（月）

租赁负债（初始金额）=使用权资产（初始金额）

财务费用（每期）=上期末租赁负债净值*每期利率

借：财务费用 9497.46

贷：租赁负债-未确认融资费用 9497.46

借：租赁负债-租赁付款额 100,000.00

贷：银行存款 100,000.00

四、产品操作-初始准备

第一步 财务组织（业务单元需要启用财务职能）

第二步 增加财务核算账簿，并启用资产账簿，注意：需给用户分配财务核算账簿权限

第三步 增加固定资产类别，设置计提属性、折旧方法、交易类型等信息

第四步 账簿信息里维护使用权资产类别

第五步 固定资产参数设置决定调整变动对当前折旧影响，以及折旧汇总分摊及生成凭证口径

五、产品操作-使用权资产卡片新增

通过【固定资产卡片维护】直接新增使用权资产卡片（勾选使用权资产）

录入使用权资产相关信息后，点击计算租赁负债，系统按照录入的信息计算租赁负债并写入卡片的原值

系统会根据录入的使用权资产信息自动生成租金付款计划

系统会根据录入的使用权资产信息自动生成计提利息明细

使用权资产卡片生成凭证走的转换模板是S0 使用权资产增加

生成凭证信息如下

六、产品操作-使用权资产后续计量

使用权资产计提折旧

每月月末使用权资产与其他固定资产卡片一起计提折旧，在折旧清单页签可以查看每张卡片折旧情况，在使用权资产折旧分配汇总页签可以查看汇总金额

使用权资产计提折旧走的转换模板是SS 使用权资产折旧摊销

生成凭证信息如下

使用权资产计提利息

在财务会计-固定资产-期末处理-计提利息节点做计算操作

使用权资产计提利息走的转换模板是S7 计提利息

生成凭证信息如下

使用权资产计提租金

使用权资产计提租金走的转换模板是S8 计提租金

生成凭证信息如下

使用权资产计提短期租赁负债

在财务会计-固定资产-期末处理-计提短期租赁负债节点计提

生成凭证信息如下

课程视频&文档

详细视频课程，请点击以下链接观看：

视频：https://mot.yonyou.com/motianweb/curriculumDetails/3351

文档：https://fwq.yonyou.com/community/libraryDetail?id=a7435c96f4fd9b41a8c7c4173837f8da0e3a042e019416e6

精彩回顾

往期微课堂 【固定资产篇】相关主题和链接如下，小伙伴们可以点击观看哦！

01 YonBIP高级版 固定资产计提折旧：请点击此处查看

02 YonBIP高级版 固定资产与总账对账：请点击此处查看

03 YonBIP高级版 固定资产账表使用介绍: 请点击此处查看

04 YonBIP高级版 固定资产卡片打印和输出: 请点击此处查看