K/3WISE行政事业版本年盈余与预算结余差异说明表应用指南目录1.业务背景.................................................................22.系统实现...................................................................22.1科目设置...............................................................22.2基础资料...............................................................32.3业务处理...............................................................33.业务举例...................................................................74.正向、反向举例说明.........................................................81.业务背景新的政府会计制度要求编制“本年盈余与预算结余差异表”，以体现财务会计下的本年盈余与预算会计下的本年结余项之间的差异。“本期盈余”与“预算结余”差异形成的根本原因是“双基础”核算模式。以权责发生制为基础的财务会计，属于本期的收入，不论款项是否收到，均作为本期收入处理；不属于本期的收入，即使本期收到的款项也只作为预收款项处理，而不作为本期收入。凡属本期的费用，不论款项是否支出，均作为本期费用处理；不属本期的费用，即使在本期支出，也不能列入本期费用。以收付实现制为基础的预算会计，以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理；反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。正是由于两种核算基础的存在，才使得财务会计计算的“本期盈余”与预算会计计算的“预算结余”存在差异。在《政府会计制度》中，“本年盈余与预算结余差异表”体现了这种差异的存在。（请参考：https://m.baidu.com/mip/c/s/m.xzbu.com/3/view-10706458.htm?from=groupmessage&isappinstalled=0）Ｋ/3WISE行政事业版V15.0支持实现“本年盈余与预算结余差异表”的自动生成。2.系统实现2.1科目设置科目档案中，勾选科目属性：登记差异项。勾选后，在凭证录入的时候针对该科目分录支持差异项的登记功能。如下图所示：2.2基础资料基础资料项：结余与盈余差异项。点击菜单栏【文件】-【从模板中引入项目】）。导入预设的差异项，如下图所示：2.3业务处理2.3.1凭证录入凭证录入时，选择“登记差异项”属性科目时，支持录入差异项信息，以及差异项方向。（注：差异项登记控制为非必录项。但是差异项录入后，差异项正反向为必录。反之差异项方向录入后，差异项也为必录。）2.3.2账表查询【财务会计】-【总账】-【财务报表】下增加“差异项明细表”，实现差异项明细数据的查询和追溯。差异项明细表，左侧树结构为结余与盈余差异项。根据基础资料：结余与盈余差异项中的数据进行自动更新。右侧序时簿显示凭证中差异项分录信息。1、右侧序时簿支持按照按期间查询、按日期查询。2、右侧序时簿支持查看凭证。选中某差异项信息，执行查看凭证或者是双击，调出该分录所在的凭证查看状态。2.3.3本年盈余与预算结余差异说明表【财务会计】-【报表】-【2017年政府会计制度】下增加“附注_3本年盈余与预算结余差异说明”报表模板。报表函数中，总账函数增加函数：ACCTDIFFER结余与盈余差异项取数公式。该公式共七个参数，计算指定结余与盈余差异项、取数类型、货币、年、期、账套的数据。其中需自动根据差异项的正反向来正确取数，正向直接取原币发生额或者是本位币发生额，反向则取-（原币发生额或者是本位币发生额）。3.业务举例2019年1月20日，某单位收到20万元的授权支付额度。2019年2月18日该单位购入一台不需安装的专用设备，设备总价12万元，通过财政授权支付方式支付货款。该项固定资产的使用年限10年，每月按年限平均法计提固定资产折旧1000元。假设该单位账套启用时间为2019年1月1日，启用时预算结余与本年盈余均为100万元，无差异。账务处理：1）2019年1月20日，单位收到20万元授权支付额度财务会计凭证预算会计凭证借：零余额账户用款额度200,000借：资金结存-零余额账户用款额度200,000贷：财政拨款收入200,000贷：财政预算拨款收入200,000该笔业务同时使本年盈余和预算结余增加200,000元，不形成差异，故不需要登记差异项，不在本年盈余与预算结余差异表中体现。2）2019年2月18日购入固定资产12万元并授权支付货款财务会计凭证预算会计凭证借：固定资产120,000借：行政支出/事业支出等120,000贷：零余额账户用款额度120,000贷：资金结存-零余额账户用款额度120,000该笔业务不构成财务收入或费用，不影响本年盈余金额，但构成预算支出，使预算结余减少120,000元，形成“当期确认为预算支出但没有确认为费用”中的“为构建固定资产等的资本性支出”差异项。在系统中，行政支出/事业支出科目勾选属性“登记差异项”，进行上述账务处理时，对行政支出/事业支出科目录入“结余及盈余差异”，选择“为构建固定资产等的资本性支出”，方向为正向。本年盈余与预算结余差异说明表中设置好ACCTDIFFER取数公式后，可以自动取出该数据。3）2019年2月份计提折旧1000元财务会计凭证借：业务活动费用等1,000不做预算会计处理贷：固定资产累计折旧1,000该笔业务构成财务会计的费用，使本年盈余减少1000元，但不构成预算支出，不影响预算结余，形成“当期确认费用但没有确认为预算支出”中的“计提的折旧费用和摊销费用”差异项。在系统中，业务活动费用科目勾选属性“登记差异项”，进行上述账务处理时，对业务活动费用科目录入“结余及盈余差异”，选择“计提的折旧费用和摊销费用”，方向为正向。本年盈余与预算结余差异说明表中设置好ACCTDIFFER取数公式后，可以自动取出该数据。4.正向、反向举例说明正向说明：购买商品财务会计凭证预算会计凭证借：库存商品120,000借：行政支出/事业支出等120,000贷：银行存款120,000贷：资金结存-货币资金120,000该笔业务不构成财务收入或费用，不影响本年盈余金额，但构成预算支出，使预算结余减少120,000元，形成“当期确认为预算支出但没有确认为费用”中的“为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出”差异项。在系统中，行政支出/事业支出科目勾选属性“登记差异项”，进行上述账务处理时，对行政支出/事业支出科目录入“结余及盈余差异”，选择“为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出”，方向为正向。本年盈余与预算结余差异说明表中设置的ACCTDIFFER取数公式取该科目差异项的值为120，000。反向说明：退货，蓝冲业务凭证财务会计凭证预算会计凭证借：银行存款120,000借：资金结存-货币资金120,000贷：库存商品120,000贷：行政支出/事业支出等120,000该笔业务不构成财务收入或费用，不影响本年盈余金额，但构成预算支出，使预算结余增加120,000元，但是形成的“当期确认为预算支出但没有确认为费用”中的“为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出”差异项为负数。在系统中，行政支出/事业支出科目勾选属性“登记差异项”，进行上述账务处理时，对行政支出/事业支出科目录入“结余及盈余差异”，选择“为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出”，方向为反向。本年盈余与预算结余差异说明表中设置的ACCTDIFFER取数公式取该科目差异项的值为-120，000。
