1 简介

1.1 功能介绍

债券发行的成本可支持实际利率法或直线法进行成本摊销，成本包括发债产生的费用和折溢价。

1.2 应用场景

当企业发生发债业务并产生费用或折溢价时，对这些成本进行摊销。

1.3 系统路径

【资金云】→【发债管理】→【债券发行】→【债券成本摊销】。

1.4 字段/按钮说明

（1）字段说明

（2）按钮说明

2 主要操作

2.1新增

在债券发行列表，选择发行编号，点击“成本摊销”按钮。此时，仍可增加新的摊销费用，但摊销方式需保持一致。增加新的摊销费用后，需点击“计算”按钮重新计算摊销数据。

2.2 审核流程

1.新增或暂存的债券成本摊销单，可进行“提交”操作，单据状态变更为已提交，债券成本摊销单进入工作流，发起提交的业务人员不可对该单据进行修改和编辑，不能增加新的摊销费用。但此时可以进行“撤销”操作，单据状态会变更为暂存，此时可再进行修改和编辑。

2.“提交”操作后债券成本摊销单进入工作流中流转，系统预置的流程是：开始-债券成本摊销提交-债券成本摊销审核-结束，债券成本摊销单的单据状态随着单据在工作流中的流转对应发生变化。

3.审核完成后，系统会按分录对单据拆分，每行分录会拆分一张债券成本摊销单据。

2.3 生成凭证

在债券成本摊销列表界面，选择债券成本摊销单据，点击“生成凭证”按钮，则根据已配置好的凭证模板生成凭证。若为实际利率法摊销，在费用摊销过程中需要考虑应付利息进行调整，即债券成本摊销同时承载本期利息预提金额和摊销调整金额，无需再新增债券应付利息预提记账处理单据。

3 应用场景举例

场景举例：假设某公司在2022年4月25日按面值发行债券人民币20亿，期限为3年，固定利率3%，对年付息，到期还本。发行时产生承销费用1000万，需在整个执行期间按照实际利率法每年末进行摊销。

步骤一：根据债券发行相关约定，录入债券发行单据

步骤二：发行时产生待摊融资承销费，需在债券发行单录入费用明细

步骤三：债券列表选择对应单据点击成本摊销，摊销频率选择每年，摊销结果中按照摊余成本和实际利率计提利息，并计算本期摊销金额。检查无误后提交审核，系统自动生成各个期间的债券成本摊销单据，可生成对应凭证。

如，2022年12月31日债券成本摊销的账务规则（摊销期间：2022-04-25至2022-12-31）

2023年4月25日实际支付利息的账务规则（计息期间：2022-04-25至2023-04-25）

备注：

• 期初摊余成本=发行金额/票面金额*发行价格-摊销费用总额

• 期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息-本期支付利息==期初摊余成本+期初摊余成本*实际利率（IRR，年化实际利率）-面值*票面利率