撰稿人：金蝶-柯小龙

名词解释

物料清单（BOM）：是组成一个产品的原材料清单。该清单包含每个部件的物料编码、数量和计量单位。物料清单是ERP中计算产品成本的基础（源于网络）。

成本定额：是指企业在正常经营条件下，确定完成一定计量单位分期工程所需人工、材料、机械台班消耗的价格标准。基本特征是：①成本定额是一种计价性定额；②成本定额具有时效性，随市场变化具有动态性；③由企业内部自行编制，具有独立性（源于网络）。

业务背景

（一）行业背景

原材料成本在汽车零部件行业成本中占比相对较高（大约七成）。资料显示，2022年汽车零部件行业中，燃油车：跟踪钢材、塑料、橡胶、铝、铸铁、铜等原材料价格变化，占整个生产成本比例为73%；新能源车：跟踪钢材、塑料、橡胶、铝、铸铁、铜、锂、镍、钴等原材料价格变化，占整个生产成本比例为67%。（来源：https://baijiahao.baidu.com/s?id=1735301511383861105&wfr=spider&for=pc）

（二）客户简介

ZY科技是中国电机铁芯模具重点骨干企业，拥有一流的研发团队、加工设备及自主知识产权技术。公司拥有2个控股子公司，下设三个事业部、17个生产工厂、1个技术研发中心、1个销售公司，以及2个国内办事处和3个海外办事处，部门科室超5000个。公司现处于快速发展期，产品销往全球10多个国家。自1994年成立已来，公司多次获得中国模具行业最高奖项——精模奖（一等奖），现已成为全球领先的精密模具综合解决方案供应商。

为支撑公司在快速扩张中业财运营及成本受到管控，自2020年起公司引入标准成本体系和全面预算管理，并希望借助预算管理实现战略目标承接、资源合理配置、预算管控前移以及管理绩效提升。在软件选型上，公司高层经过多方考量，最终选择金蝶云•星瀚作为其落地载体，实现平台统一、信息共享、效率提升、多维视角辅助决策的管理目标。

（三）核心诉求

作为典型的订单拉动式生产制造企业，成本管控一直以来是管理层的核心焦点，也是重难点之一。一方面销售订单随市场波动较大，导致生产排产复杂多变，这就要求当市场需求出现变化或订单取消时，能够及时跟踪和调整生产计划；另一方面，成本定额的应用仍处于试行阶段，除公司下属极个别工厂在推行外，大部分工厂管理基础比较薄弱，暂不具备推广条件。

针对生产成本这一核心环节，公司高层提出：

1.  年度生产成本预算编制要基于BOM，保持预算核算口径一致，实现业务驱动财务；

2.  月度滚动预测编制，根据市场需求每月滚动预测下月订单量（或需求量），进而预测下月滚动成本。

（四）需求量化

ZY公司成本预算涉及的主要维度及表单如下：

1.  生产相关预算表单18个

2.  成本中心清单291个

3.  产品材料BOM清单300+

4.  物料明细清单10000+

5.  供应商清单2700+

解决方案

（一）整体方案

总体逻辑：生产成本预算由“产量”及“料”、“工”、“费”预算构成，而材料成本作为生产成本的大头，其预算编制的依据及逻辑就显得尤为重要。

下图简要列示了以产品BOM为基础，到单位材料成本、单位材料净成本，从费用分摊比例计算到人工成本分摊、水电能源分摊、辅材等分摊，以及委外加工费、第三方返工费等直接按产品分摊，最终得出总生产成本的预算编制模型：

图1 生产成本预算模型

（二） 涉及功能点及关键步骤

1. 生产预算维度设计

对ZY公司生产及成本预算表单进行了业务梳理与多维设计：

图2 生产及成本相关预算表单

图3 预算表单多维设计示例

除系统预置十大维度外，形成了生产预算相关业务维度包括：产品、物料、成本中心以及供应商：

①产品维，包括总成、半总成、副产品三类，明细成员307个，数据来源于星空ERP。

图4 产品维度及成员

②物料维，包括原材料、周转物、包材、模具及配件、工装与测量、劳保用品、办公用品、IT用品、设备及配件、抽品及化学品、生产周边耗材、服务类物料12类，明细成员10217个，数据来源于星空ERP。

图5 物料维度及成员

③成本中心维，级次为“集团—事业部—工厂—科室/产线（机台）”，明细成员291个，数据来源于星空ERP。

图6 成本中心维度及成员

并对成本中心增加了属性设置，便于按属性值快速编写规则，实现费用分摊与成本归集：

图7 成本中心属性设置

④供应商维，包括集团内供应商、集团外供应商、财务专用供应商三类，明细成员2708个，数据来源于星空ERP。

图8 供应商维度及成员

2. 业务财务模型驱动

• 产品材料BOM表：由各工厂技术员填报，用于材料成本相关业务取数计算，BOM表约300+：

图9 产品材料BOM表

注意：由于产成品BOM表中可能会包括部分半成品，而这些半成品本身也有BOM，这样就形成了多层级BOM结构。星瀚预算暂不支持多层BOM计算，故采用“拉平”做法，将多层级BOM全部展开至物料明细清单，即不论产成品或半成品，其对应的BOM均为最明细物料。

图10 产品材料BOM表系统实现

• 产品工时&良率表：按组织和产品填写产品综合良率以及标准人工工时：

图11 产品工时&良率表

图12 产品工时&良率表系统实现

• 材料成本计算：通过产品综合良率及材料单价推算单位材料成本，同时考虑废料收入可抵减一部分材料成本，得出单位材料净成本（即产品的最终直接材料成本）：

图13 单位材料成本计算表逻辑

图14 单位材料成本计算表系统实现

图15 单位材料成本计算表业务规则列表

• 人工成本分摊：核心点是找到合适的分摊比例。本项目以标准工时作为分摊动因，注意需区分直接和间接分摊比例，两者在成本中心维度上有所区别，即：直接分摊比例考虑了对应组织下所有成本中心，间接分摊比例不考虑成本中心。

下面以直接分摊比例举例，计算逻辑为：对应组织以及成本中心下各产品总工时占总产品总工时的比重，其中各产品总工时由产品标准工时（需考虑产品综合良率）和产品产量相乘得出：

图16 直接分摊比例

图17 直接分摊比例预算表系统实现

图18 直接分摊比例业务规则系统实现

通过“基本生产”属性快速提取进“直接人工”的所有成本中心，乘以职工薪酬及分摊比例，即为分摊金额，再除以产品产量即得出单位产品直接人工成本：

图19 直接人工成本分摊

图20 直接人工成本分摊系统实现

通过“基本生产”组织属性配置业务规则：

图21 直接人工成本分摊金额业务规则系统实现

通过“辅助生产”属性快速提取进“辅助／间接人工”的所有成本中心，乘以职工薪酬及分摊比例，即为分摊金额，再除以产品产量即得出单位产品辅助／间接人工成本：

图22 辅助人工成本分摊

图23 辅助人工成本分摊系统实现

图24 辅助人工成本分摊金额业务规则系统实现

• 制造费用分摊1：此处按产品产量进行比例计算。分摊比例为各产品产量占总产品产量的比重。适用范围为“委外加工费”及“第三方返工费”：

图25 直接制费按产品分摊

图26 直接制费按产品分摊系统实现

图27 直接制费按产品分摊金额业务规则系统实现

• 制造费用分摊2：此处按标准工时进行比例计算。分摊比例即各产品总工时占总产品总工时的比重，适用范围为除“委外加工费”及“第三方返工费”外的其他费用科目：

图28 直接制费按工时分摊

图29 直接制费按工时分摊系统实现

图30 直接制费按工时分摊金额业务规则系统实现

• 生产成本计算：归集直接材料、直接人工、辅助人工、水电、辅料、第三方返工费、其他制费、产量等数据：

图31 生产成本计算

图32 生产成本计算系统实现

支持数据溯源，以“直接材料”为例，可追溯至产品综合良率、BOM用量及单价：

图33 直接材料计算过程

图34 直接材料数据追踪

以“直接人工”为例，可追溯至产品综合良率、标准工时：

图35 直接人工计算过程

图36 直接人工数据追踪

3. 滚动预测目标纠偏

滚动预测维持基于产品材料BOM编制生产成本预算的基本思路不变，根据市场需求每月滚动预测下月订单量（或需求量），根据产销平衡推导产量，同时预测产品售价和物料采购价，进而预测下月滚动收入和成本；费用层面，以当月实际发生为参照，结合年度预算执行情况预测滚动费用情况。

设计的滚动预测模型如下：

图37 滚动预测模型

图38 滚动预测系统实现示意图

方案的可推广价值

（一）行业普适程度

近年来，越来越多的汽配企业以产品BOM作为材料成本预算的编制基础，优点是编制过程逻辑清晰、编制结果准确可靠。但从实际落地情况来看，不少企业仍望而却步，其中很大一部分原因是缺乏易用、可靠的落地工具，海量数据的处理已成为财务人员最为棘手的问题。

本项目利用星瀚预算系统，有效兼顾了前端用户规则可视化、数据可追踪等良好操作体验以及后台多维数据高性能运算处理，帮助用户节省了大量时间和精力，提升了管理效率。它或将成为其他汽配企业甚至制造企业将产品BOM融入全面预算，实现业务向财务驱动、财务向业务延申的范例。

（二）对客户的价值

• 本方案实现了由产品BOM等基础预算假设推测生产成本预算的有效探索，让成本预算、核算口径趋于统一，也为企业将来全面推行定额管理打下坚实基础；

• 高可用的计算引擎帮助用户节省了大量时间和精力，提升了管理效率和用户体验，降低了管理成本；

• 针对已推行定额管理的企业，可将成本定额作为基础预算假设，根据产量预测即可生成成本预算，让预算编制更精准、简洁、高效。

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