企业所得税“总机构具有主体生产经营职能的部门”分摊所得税额如何取数？

一、相关政策法规

《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》第十六条中规定：总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非本办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

二、取数实现步骤：

步骤1：维护税务组织及纳税主体基本信息

虽然独立生产经营部门不是一个纳税主体，没有税号，但在税务云系统中，为一个组织配置取数规则从而实现自动取数的前提，是该组织的纳税主体基本信息已维护完成。我们可通过以下操作实现：

1、为独立生产经营部门新建一个税务组织，将其同步至税务云，在维护税务组织信息时，关闭“纳税主体”开关，税号可以填写总机构税号，后面加上“01”以作区分。

2、维护该税务组织的纳税主体基本信息，填写必填信息，打开企业所得税税种卡片，维护【企业登记时间】。

步骤2：配置所得税汇总方案

在企业所得税汇总方案中，将独立生产经营部门（非纳税主体的税务组织）配置为汇总组织的二级分支机构，并打开“分摊标识”开关。

步骤3：配置台账项目取数规则

独立生产经营部门需要在总机构的申报表上体现分摊税额，实现自动取数的前提，是配置三因素台账取数规则。可为其单独配置取数规则，也可共享上级组织的取数规则。

注：由于独立生产经营部门自己不用出申报表，税额也是总机构申报时一起缴纳，故无需为其配置预缴/年报取数规则。

步骤4：分支机构税款分摊因素台账自动生成

在“分支机构税款分摊因素台账”界面左侧，选择汇总方案，可以看到，系统将独立生产经营部门（非纳税主体的税务组织）汇总，生成一条税务组织名称为“总机构名称（独立生产经营部门）”的数据，其营业收入、职工薪酬、资产总额已根据配置的取数规则实现自动取数；

步骤5：底稿及申报表自动取数

1、 底稿自动取数：总机构在编制所得税预缴底稿时，独立生产经营部门分摊的税额会在底稿总览表19行“总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额”展示。

2、申报表自动取数：由底稿自动生成申报表时，独立生产经营部门分摊的税额会在申报表A20000表的20行“总机构具有主体生产经营职能的部门分摊所得税额”及申报表A20200表的分支机构名称为“总机构名称（独立生产经营部门）”的一行中展示。