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建筑行业存在建筑施工地区跨度大、组织架构波动频繁等明显的行业特征，正因如此，建筑行业企业增值税纳税管理与其他行业存在诸多不同之处。

本期实践案例，为大家分享某建筑行业企业增值税管理实践，有效提高客户增值税的管理水平，建立多维度全面监控体系。

撰稿人：金蝶-王景

 【温馨提示：因企业业务场景存在不同程度的差异，此案例仅供参考，请根据现场实际业务情况探讨最优解决方案，并在上线前进行充分验证。】

1 业务背景

随着金税四期逐渐的深入，国家加强税收控制，从以票控税转变为以数治税，通过综合运用大数据信息，实现票税联动、税种联动、税银联动、部委联网核查，建立多维度全面监控体系。增值税作为是目前信息化程度最高的税种，它强依赖发票，也是各行业上线税务系统的首选模块。

（一）建筑业行业特点

建筑业的企业一般是地区的税收大户，有其独特的行业特点：

首先，建筑施工地区跨度大，下属项目遍布全国，存在集团公司在湖北，项目部设立在贵州，同时项目部要交叉管理多个跨省市区域的工程的情况（集团公司-项目-工程三级结构）；

其次，项目部存续时间不长，一般根据项目周期而定，相对而言，组织架构波动比较频繁；

同时，由于税收管辖存在区域概念，建筑行业需要按照各地项目工程维度进行税务全生命周期管理，存在异地预缴、清算等不同节点。

（二）建筑业痛点分析

正因如此，建筑业增值税纳税管理存在诸多痛点：

1.   集团公司（税务组织，即纳税主体）跨地区经营，业务遍布全国各地，项目部（独立核算）需要在施工工程（即三级结构中的工程）当地进行异地预缴税款，多税种多税率多征收申报方式，申报频次也大不相同；

2.   存在汇总纳税关系，财务系统核算组织与税务组织大多存在多对一的关系；

3.   前端信息分散，集团集中化处理需要大量人力或外部资源人工收集大量涉税数据，且人工数据传递中存在信息减少和遗失，难以保证基础信息准确性；

4.   建筑业跨区域经营先预缴再申报增值税，项目部在项目发生所在地办理异地预缴税款，而后在公司机构所在地申报缴纳增值税。集团汇总各项目部进销项数据难度大，对项目部的预缴申报情况难以进行有效监控，存在税务风险。

2 解决方案

2.1 整体思路

基于上述业务背景与痛点，实施相关模块时可按照以下步骤：

(1) 优化组织机构：将项目部作为星瀚的核算组织，同时设置核算组织委托税务组织；

(2) 优化增值税台账管理：通过发票云优化税务组织收票管理，直接拉取税务局底账库数据，项目部通过发票签收或者前端业务单据更新底账库数据，建立项目部的增值税进项税台账；然后通过开票时维护税务组织建立项目部的增值税销项台账，最后合并为项目部的增值税管理发票台账；

(3) 优化项目部预缴申报：根据项目部增值税管理台账，简化和加强项目部增值税预缴管理，项目部预缴申报时通过项目部台账信息，形成项目部增值税预缴申请表；

(4) 优化集团增值税申报：集团按月增值税申报时，通过星瀚的增值税台账和项目部增值税预缴申请表直接获取所有项目的预缴增值税明细。

图1 方案架构图

2.2 关键解决步骤

（1）组织架构设置

基于建筑行业行业特性以及管理需求，项目部分管多个工程，每个工程需要独立核算，但非纳税主体，不具备单独的税号；同时存在集团代管项目，项目部的管理部门和税务组织存在错配的关系。

针对这种情况，需要设置集团总部、分/子公司以及项目部为核算组织；纳税主体，即具备税号的组织为税务组织，同时建立项目部与其对应的管理机构总部或分/子公司之间的核算组织和税务组织的委托关系，以完成集团总部和分/子公司税款计算时的自动取数关系，自动获取对应项目部的业务数据。

（2）销项开票管理，形成销项发票台账

项目部通过前端业务单据或者直接在星瀚提交开票申请单，审核完成之后，集团总部或者分/子公司本部通过单据处理，直联税控系统进行发票开具。开具完成之后，项目部人员可通过开票申请单下随时查看发票以及发票状态，从而形成项目部的销项发票台账，以便于后期进行预缴申报取数。

图2 开票管理流程

（3）进项收票管理，形成进项发票台账

可将金蝶发票云收票助手植入到异构系统进项发票的单据中采集进项发票，或者从星瀚的前端单据、发票云收票管理中采集进项发票。在单据制单时，通过调用金蝶发票云的收票助手实现发票的采集和查重验真。

项目部财务每月按照实际的进项税情况，对进项全票池的发票进行认证预勾选。分/子公司税务会计对项目部预勾选的发票信息进行二次勾选确认，二次勾选确认的数据同步到税务局，同时形成进项税发票台账，以便于后期进行预缴申报取数。

图3 收票管理流程

（4）增值税预缴管理

项目部税务人员在处理预缴业务时，需要根据实际情况归集预缴项目进项、销项发票信息，从而自动完成每期底稿编制。

税务云预缴管理中项目发票数据自动根据税务组织、核算组织来获取发票云进项和销项全票池的发票数据，项目部税务人员根据项目的核算情况将发票信息进行项目归集。

a. 独立核算的工程项目：发票归集时，预缴工程项目信息与核算组织保持一致，此时核算组织与预缴项目是一对一的关系；

b. 非独立核算的工程项目：发票归集时，首先按照核算组织进行筛选，再基于具体的核算组织，进行预缴工程项目的发票归集，此时核算组织和预缴工程项目是一对多的关系，即一个核算组织的发票，会归集到多个预缴工程项目信息中去。

系统支持两种路径生成预缴计税底稿：

• 方式一：通过预缴申请单下推生成预缴计税底稿。根据预缴项目（包括异地建筑服务项目及建筑服务预收款项目）销项发票及进项发票信息，生成预缴申请单据，以供企业内部审批流程审核预缴项目信息和发票金额信息，再通过预缴申请单生成增值税预缴计税底稿和税局版本的预缴申报表；

• 方式二：可直接配置预缴取数规则，从凭证、科目余额表或者进销项发票台账获取的销售税额与进项税额，直接生成预缴计税底稿和预缴申报表。

图4 预缴管理流程

（5）增值税底稿编制与申报

每个纳税申报期，税务人员可以通过底稿编制自动将当期纳税申报所需的进销项发票数据、财务数据和业务数据等通过计算引擎生成计税明细底稿(收入明细底稿、进项抵扣底稿、进项转出底稿、减税项目底稿)和计税总览表，用于确认当期申报数据并提交上级审批。

根据计税底稿数据，向导式生成集团纳税申报表，同时，系统会将预缴申报表的数自动带入增值税申报表的附表四里，无需用户再次手工填报。

 图5 纳税申报流程

3 方案的可推广价值

该解决方案基于建筑行业的业务现状，结合星瀚发票云与增值税模块，达成集团税务系统建设目标，实现建筑行业管控需求。

（1）税务发票管理：建立统一的发票池，对销项发票和进项发票进行全生命周期管理，实现对企业发票数据的统一管控。进项发票从发票采集、验真、查重、认证的全流程闭环管理，建立业务单据、凭证核算与发票的强关联，实现发票管理的过程追踪；销项发票借助系统集成能力将开票申请与施工合同、甲方计量、工程款收入一体化，自动生成项目销项发票台账计算项目销项税金，摆脱当前电话或微信申请开票、财务核对甲方计量金额、查询历史开票金额、开票软件人工开票、手工登记发票台账、人工核销收款等管理效率低下的现象。

（2）业财税闭环管理：通过发票管理与前端业务系统进行集成连接，实现底层业务数据，到进销项发票管理，再通过对发票的抵扣认证、转出等勾选确认，最终将申报表的数据与核算数据做核对校验。同时，发票从采集环节即以项目为维度进行管理，集团公司（税务组织）可随时查看项目发票，对项目预缴情况进行全方面把控。

（3）涉税分析管理：实现对税务数据的透视分析，穿透查询；实现从整个集团层面实时监控各下级子集团或子公司、项目部的纳税情况、进项/销项税务结构情况，及时了解公司总部及下属单位的税负情况，为管理层进行决策提供数据支撑。

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