实践案例 | 某制造行业企业存货核算凭证模板配置应用实践

栏目：云星瀚知识作者：金蝶来源：金蝶云社区发布：2024-09-22浏览：1

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本期案例基于某采用标准成本法核算的制造业公司，梳理并分享存货核算模块主要单据凭证模板的设计思路与实践，实现了在科目核算体系很细的情况下，满足客户存货记账和差异记账的需求，对委外、成组、跨组织调拨等多类场景的业务提供了记账支持。

案例思路适用于各类计价方式公司的存货核算模块凭证模板配置，尤其是对标准成本计价下的凭证模板设置具有较强的参考价值。

撰稿人：金蝶-曹舒雨

一、业务背景

业务现状

凭证模板是业务与总账记账的连接，通过凭证模板设置实现财务记账的需求。根据不同的计价方式，存货核算的凭证模板配置会有所不同，但总体思路是相似的。

某大型制造业公司，采用标准成本法核算，存货类科目核算维度需到物料分类、物料、数量等，业务范围广，记账难度大。

客户痛点及诉求

采用标准成本法，会计科目体系核算维度细到物料、数量等，且存在多种差异科目，需根据物料进行多类差异科目的记账；
进行统一平台管理，需实现业财一体化，涵盖采购入库、销售出库、领料出库、其他出入库、形态转换单、组装单、拆卸单、委外领料单、委外退料单、委外入库单等多种业务场景，记账场景复杂；
存在委托加工业务，采用委外订单-委外领料-委外入库的模式，需进行存货记账；
跨库存组织调拨业务，在途库存归属于调出方，需进行调拨记账。

二、解决方案

整体思路

存货核算模块的数据，衔接了库存的出入库数据，应付的差额调整，应收核销成本结转，以及标准成本核算的成本差异单。因此存货核算的凭证模板，需根据业务情况，进行分别配置。总体思路首先按照业务对象进行分类，再针对具体业务的不同核算要求进行细分。存货核算模块需记账的单据分为核算成本记录、成本调整单、存货跌价计提单、存货跌价冲回单，本案例将主要介绍核算成本记录和成本调整单的凭证模板设置。

1、核算成本记录凭证模板设置方式

核算成本记录主要来源于库存管理的业务单据，记录库存出入业务的存货成本，可根据“业务对象”为凭证模板配置的主要适用条件，确保凭证模板设置不遗漏不重复，再根据具体业务场景进行适用条件或分录条件设置。“业务对象”是对业务的区分，比如业务对象=“采购入库单”，则需借记存货类科目，贷记暂估应付类科目，所以亦是记账的区分。

根据物料计价方式的不同，金额字段的设置需有所变化，当为标准成本计价时，业务的流转实际是以标准成本进行的，需取“标准成本”字段作为记账金额；若物料计价方式为实时移动加权平均等，则是按实际成本进行业务流转，需取“实际成本”进行凭证模板的金额设置。

按照业务记账规则，可将业务对象进行如下细分：

图1 存货模块-核算成本记录凭证模板设计参考图

图2 存货模块-核算成本记录凭证模板配置参考

图3 凭证模板金额取值设置

2、成本调整单凭证模板设置方式

当存在标准成本计价时，成本调整单包含两种标准成本计价的物料产生的差异单，即标准成本差异单，实际成本计价物料产生的差异单，两个单据记账的方式和思路基本相同。不论是标准成本物料的委外差异或差异分摊的差异，还是实时移动计价物料的的差异分摊差异或成组差异，记账的方式都需根据业务实质进行，即需看是什么业务单据的差异，相当于是业务成本的增记，因此也需要按业务对象，调整单中对应的字段是“库存单据类型.单据名称”字段作为凭证模板的适用条件。

根据“库存单据类型.单据名称”+“创建类型”+“差异类型”，将调整单的凭证模板进行设置，再根据特有场景进行区分，即可。

按照业务思路，可将差异单的凭证模板进行如下细分：

图4 存货模块-成本调整单凭证模板设计参考图

图5 存货模块-成本调整单凭证模板配置参考

3、科目影响因素的收集与设置

当梳理出业务场景时，根据客户的会计科目体系和核算维度，则能判断是否需要进行科目影响因素的设置，需要进行哪些类科目影响因素设置。

结合本案例的存货核算模块相关的会计科目核算颗粒度，需对存货类科目、应付暂估类科目、营业成本类科目、差异类科目、费用类科目（领料费用化）等进行科目影响因素的设置。

图5 科目影响因素收集模板参考

关键步骤及效果展示

通过整体方案可了解到核算成本记录和成本调整单设置凭证模板的思路，接下来对关键业务或需要注意的重难点凭证模块设置，以及存货凭证自动化的方式进行详细介绍。

1、成组类核算成本记录凭证模板配置方式

成组类核算成本记录是指一张业务单据，实际库存是有一出一入两个库存变动方向，成本也有出库核算和入库核算两张单的业务。业务特点是无特殊场景出库和入库成本应是一致的，如组装单、拆卸单、形态转换单等。

根据业务特点此类单据则可统一进行配置，其中注意金额需根据计价方式进行判断，其中跨核算范围计价方式不同的情况下的成组业务则会产生差异，需设置差异科目。

图6 核算成本记录-成组单据凭证模板配置参考

2、委外业务相关单据凭证模板配置

本案例客户采用简单委外订单进行委外业务的处理，其中包含委外领料和委外入库均是实时移动加权平均计价的物料业务，也包含领料和入库均是标准成本计价的物料，多种业务场景。委托加工业务需在委托加工物资类科目进行记账，将整个委外业务的账务处理进行了梳理，并标注了计价方式，举例如下：

图7 委外业务场景记账举例

根据核算成本记录的总体设置思路，委外业务的核算成本记录包含委外领（退）料、委外入库单，因此可根据“业务对象”进行如下凭证模板设置：

图8 委外领（退）料凭证模板设置

图9 委外入库凭证模板设置

根据成本调整单的总体设置思路，委外业务的差异根据“库存单据类型.单据名称”包含委外领（退）料、委外入库单、委外核销环节，再根据创建类型、差异类型的不同，记账有区别，因此可进行如下凭证模板设置：

图10 标准成本计价物料的委外领（退）料差异凭证模板设置

图11 标准成本计价物料的委外入库差异凭证模板设置

图12 实时移动计价物料的委外入库差异凭证模板设置

委外相关的核算成本记录和成本调整单业务单据生成凭证举例如下：

图13 委外领料单的核算成本记录凭证示例

图14 委外入库单的核算成本记录凭证示例

图15 标准成本计价物料的委外入库单的成本调整单凭证示例

3、跨组织调拨凭证模板配置

调拨类型的单据包括直接调拨单、分步调出单、分步调入单，调拨类型为跨组织调拨时，根据业务实质库存发生了库存组织的转移，那么账务上需进行库存组织转移的调拨凭证记账，同时分步调拨存在在途状态的库存，在途归属则涉及到记账的时点。本案例的在途归属于调出货主，因此在分步调出后的在途状态库存仍归属调出方，分步调入后再进行库存货主的转移，同时进行账务转移。

关于调拨类单据的凭证模板配置与成组类单据配置相似，无特殊情况的话，调拨前后的成本应该成组一致。