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新收入准则下，收入确认方案如何才能更好的提升企业收入数据的合规性和准确性，减轻财务人员工作负担？

本次案例为您带来医药行业集团新收入准则下的收入确认方案实践，覆盖ToB批发销售业务、ToC门店及电商零售业务等多业务场景，帮助企业优化收入确认流程，减轻财务人员工作量。

撰稿人：金蝶-林玉超

【温馨提示：因企业业务场景存在不同程度的差异，此案例仅供参考，请根据现场实际业务情况探讨最优解决方案，并在上线前进行充分验证。】

1 业务背景

政策背景

新收入准则对收入的确认规定了唯一明确的标准，要求企业在履行合同中的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入，这一表述与原收入准则存在显著区别。原准则将收入区分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，并强调在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方时确认销售商品收入，意味着需要根据物权转移情况来确认销售商品收入。

客户简介及诉求

客户BY医药集团主营业务是医药器械批发销售，下属一百余家分子公司，经营业态各不相同，大概可以分为两类：ToB批发销售业务、ToC门店及电商零售业务。

在使用原系统时，客户ToB类业务按发票确认收入，ToC类业务按出库确认收入，但随着新收入准则实行和BY医药集团上市，对主营业务收入合规性和准确性提出了更高要求，在审计时也会要求核验主营业务收入的相关附件。为保证主营业务收入与实际情况一致，物流部需要提供季度末未签收的出库订单，财务人员根据出库订单信息核对收入成本，但每季度末未签收的出库订单超过2000笔，各分子公司财务人员需要加班3-5天进行数据整理核对，将已签收的销售单据生成主营业务收入、成本科目凭证，未签收的销售单据生成发出商品科目凭证。

由于工作量大，此项工作仅在每季度末进行一次，每月的收入成本数据仍与实际情况存在较大差异，客户迫切希望能优化收入确认流程，减轻财务人员工作量。

对于客户的诉求，最理想的方式是系统根据物流情况逐单判断，签收后确认收入，但由于各分子公司业务模式不同，WMS和TMS系统应用程度也不一致，很难做到流程统一。

2 解决方案

对接针对客户的实际业务，结合各公司WMS和TMS系统建设情况，我们对客户业务重新进行了分类：

• 门店零售类——出库即确认收入；

• 已对接全部物流信息——按物流信息确认收入；

• 业务体量小且未对接物流信息——手工确认收入；

• 业务体量大且未对接或未全部对接物流信息——出库即确认收入，月末冲回。

（1）门店零售类——出库即确认收入

门店零售业务的特点在于商品即时交付，当场完成货权转移，所有门店零售业务完成销售出库的同时就可以确认收入。

图1 按出库确认收入流程

系统配置：

系统中打开参数“应收收入同时确认”，同时配置销售出库单审核后自动下推财务应收单，系统会自动生成收入确认单。

图2 收入确认系统参数界面

（2）已对接全部物流信息——按物流信息确认收入

BY集团部分公司已经完成全部物流信息对接，可以及时回传物流信息，苍穹接收到签收物流信息后，自动确认收入。

图3 按物流信息确认收入流程

系统配置：

系统中关闭参数【应收收入同时确认】，同时配置销售出库单审核后自动下推财务应收单，当接收到回传的物流信息，判断已签收后，调用财务应收单上的【收入确认】功能，生成收入确认单确认收入。

（3）业务体量小且未对接物流信息——手工确认收入

BY集团下销售大型医疗器械的公司，业务量较小，每个月只有十几单且未对接物流信息，采用手工确认收入的方式。

图4 手工确认收入流程

系统配置：

系统中关闭参数【应收收入同时确认】，同时配置销售出库单审核后自动下推财务应收单，客户签收后，手工点击财务应收单上的【收入确认】功能，生成收入确认单确认收入。

（4）业务体量大且未对接或未全部对接物流信息——出库即确认收入，月末冲回

BY集团上市主体公司（ToB）和电商销售公司（ToC）每月销售约8-10万单，合作物流公司超过二十家，由于快递100等平台费用较高且部分物流公司未对接，客户通过TMS系统逐家对接物流公司，周期较长，过程中无法保证回传全部销售单据物流信息。

经过沟通，决定采取过渡方案，此类公司出库即确认收入，月末根据设定的规则冲回收入，待物流对接完善后，关闭【应收收入同时确认】参数，即可切换为方案二，按物流信息确认收入。

图5 月末收入倒冲流程

系统配置：

系统中打开参数【应收收入同时确认】，同时配置销售出库单审核后自动下推财务应收单，系统会自动生成收入确认单。月末根据系统中配置的收入倒冲规则，生成收入倒冲单，冲回收入、成本，同时自动生成次月的收入倒冲单，将收入在次月转回。

已对接物流信息的公司会在物流状态回传苍穹后在销售出库单中记录签收状态和签收时间，若销售出库已签收，则不会进入收入倒冲流程。

图6 销售出库单中增加签收状态与签收日期

收入倒冲流程需要先在系统中根据发货地址和收货地址设置规则，发货地址从客户仓库地址中选择，收货地址从行政区划中选择。未设置的行政组织与上级行政组织规则一致。例如黄岛仓到安徽省的截止天数为4天，那么代表黄岛仓发货，收货地址为安徽省及其下级行政组织的月末前4天（含）且未签收的销售出库单需要冲回收入、成本。

图7 二开收入确认条件设置界面

收入倒冲单元数据继承自销售出库单，除按钮和和别字段调整外，元数据与销售出库单一致

据每月末点击收入倒冲单列表中的【筛选】功能，输入核算组织+事业部+期间，系统根据规则自动生成收入倒冲单（销售出库单下推生成）。

同一张销售出库单会自动生成当月和次月两张收入倒冲单，当月记账类型为【倒冲】，次月记账类型为【转回】，【倒冲】类型冲回主营业务收入、成本，【转回】类型与【倒冲】类型借贷相反，将冲回的主营业务收入、成本重新转回（成本取自核算成本记录）。

图8 二开收入倒冲单列表界面

 图9 二开收入倒冲单筛选条件界面

图10 二开收入倒冲单列表记账日期与记账类型

以上流程可以大幅度缩小财务收入成本数据与实际业务的差异，但数据仍为系统估算，为满足审计要求，在完成全部物流信息对接前，每季度末由物流部整理未签收销售单号，财务将数据按核算组织+期间导入系统，系统根据导入的销售单号自动生成收入倒冲单，冲减收入、成本。

   图11 二开未签收订单引入界面

3 方案的可推广价值

BY集团项目上线后，每月主营业务收入与实际数据差异从3000笔（约5000-8000万元）减少20笔（约300-500万元）左右，极大提升了月度报表数据的准确性。季度末的财务处理工作量也从3-5天缩短为1小时，不需要再加班加点核对数据，待后期物流信息对接完善后，将会进一步简化此部分工作。

根据客户实际业务场景灵活制定不同的流程方案，充分发挥星瀚产品的优势，既保证数据质量，又能减少人工投入，特别对处于信息化建设过渡期的客户，满足了未对接物流信息、部分对接、全部对接各个过程中的业务处理情况。

4 注意事项

（1）通常情况下，是否开具发票与确认主营业务收入之间不存在必然联系；

（2）客户的收入成本表、应收账龄分析表均为现场二开，已包含收入倒冲单等二开数据，若使用标准报表，需要考虑此部分差异。

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