目录

一、什么是汇算清缴      二、汇算清缴征税范围      三、汇算清缴的关键      四、汇算清缴的时间      五、汇算清缴的流程

什么是汇算清缴

• 汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。

• 所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。

• 为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。

• 分月、分季预缴，一般按纳税人本季度 (月) 的课税依据计算应纳税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。

• 企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。

汇算清缴征税范围

       凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的 纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

范围包括：

• 1、实行查账征收的居民纳税人

• 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人

• 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业

• 4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

汇算清缴的关键

• 1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

• 2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

• 3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

  在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。

  在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

汇算清缴的时间

一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日）。

比如，2020年企业所得税汇算清缴时间：2021年1月1日至5月31日。

汇算清缴的流程

1.将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核帐帐、帐表;

2.针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;

3. 将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型；无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。

善始者实繁