[概述]

使用权益法做抵消分录需要做两笔抵消分录,其中一笔是权益抵消,一笔是损益抵消。如果合并方案设置统一在控股公司核算并且股权关系都是100%控股,那么100%控股&同一控制&一层合并条件下如何用权益法抵消损益。

[具体解析]

100%控股一层合并抵损益分录设置如下:

1.取数类型全部取本年累计数,因为抵消的是损益类项目,损益类项目只有本期发生数和本年累计数,且工作底稿对利润表项目只填充本年累计数的项目数据类型,所以分录模板建议配置本年累计数。

2.取数来源全部来自被投资公司,抵损益目的是将被投资公司分配的利润还原,因为对于集团而言,被投资公司分配利润实际上没有分配,只有投资公司对外分配才算分配利润。

3.由于是100%控股,所以不存在少数股东损益项目,只存在归属与投资公司的投资收益,所以分录模板也可以将少数股东损益项目去掉。但是因为投资收益先进行了权益调整,因此少数股东损益在模板中存在也不影响取数。

4.损益抵消分录是由:年初未分配利润+本期实现净利润=年末未分配利润+本期分配掉减少的净利润 推演得到:年初未分配利润+投资收益+少数股东损益=年末未分配利润+向所有者分配利润+提取盈余公积 ;右边三个报表项目都在贷方抵消,左边两个报表项目在借方抵消,其中少数股东损益取差额。

[补充说明]

如果权益抵消表不取投资收益数据,损益抵消分录模板配置如下:仅修改了投资收益取数:CR_AcctItem("","","6004","4","","","4","","","","B","N")*ESP() ,其他项目取值不变,此种方法是推荐的配置方法。

[备注]以上是在云星空企业版8.0.20220922版本操作截图,是系统既定逻辑,适用于星空企业版全版本。