在做交易类抵消前,实施人员需要先与财务人员沟通,调研下这家公司内部交易的现状,根据现状的分析做出对应的系统操作。

一般来说,内部交易有以下几种(主要指存货内部交易):

一、 平价交易,以A组织的成本价卖给B组织,没有利润产生,也即不需要抵消未实现利润,只用冲减双方虚增的收入和成本即可

分录:借:主营业务收入(从A组织取数)

贷:主营业务成本(从B组织取数或差额计算)

抵消双方的报表项目仅供参考。

一般来说,收入类科目会挂客户等跟组织机构相关的核算维度,而成本科目不挂跟组织机构相关的核算维度,因此,成本这方可以采用差额计算,这条分录只需要A组织制作收入的抵消报表即可。如果用户存在大量的在途物资,B组织的金额与A组织这部分金额经常不等,建议还是A、B组织各自做抵消报表,产生的差异需要酌情分析,并进行差异调整,就分录本身而言,是需要借贷平衡的。

二、 异价交易,以A组织的销售价卖给B组织,A有利润,B收到物料后,转卖销售,不做再次加工。这种情况A组织有利润产生,当B没有销售完全时,对于合并报表,会有未实现利润,需要将这部分利润进行抵消,当然,虚增的收入和成本也需要抵消。

分录:借:主营业务收入(从A组织取数)

贷:主营业务成本(从B组织取数或差额计算)

借:主营业务成本(从B组织取数或差额计算)

贷:存货

第一笔分录的产生在上一点已经说明,不再赘述,现就第二笔分录说明如下:

第二笔分录中的存货不是科目余额表中的存货余额,而是未实现销售的存货中所包含的未实现利润,在其它系统没有现成的数据存在,需要通过计算获得。如果用户对存货的要求不是太精确,则可以利用系统中的公式计算获取,即存货余额*A组织销售毛利率,A组织销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入;如果用户对毛利率需要按产品大类或具体产品来区分的话,目前系统没有现成的数据存在,需要实施二开或用户手工计算获得,这笔分录建议手工录入。

三、 异价+生产,以A组织的销售价卖给B组织,A有利润,B收到物料后,进行再次生产加工,以另一种半成本或产成品形式销售。这种情况A组织有利润产生成,当B的半成品或产成品没有销售完全时,对于合并报表,会有未实现利润,需要将这部分利润进行抵消,当然,虚增的收入和成本也需要抵消。

分录:借:主营业务收入(从A组织取数)

贷:主营业务成本(从B组织取数或差额计算)

借:主营业务成本(从B组织取数或差额计算)

贷:存货

第一笔分录的产生在上一点已经说明,不再赘述,现就第二笔分录说明如下:

第二笔分录中的存货不是B组织科目余额表中的存货余额,而是半成品或产品存货余额中包含内部交易材料中的未实现利润,如果生产过程为多个步骤,往往需要对生产成本进行成本还原才能知道内部交易材料实际的耗用量,然后再计算其未实现利润。这部分的数据系统无法获取,一般用户手工做合并报表时有各自的计算规则,因此需要实施二开或用户手工计算获得,这笔分录建议手工录入。

四、 涉及固定资产的内部交易

涉及固定资产的内部交易,除了上述的考虑外,(上述的考虑只涉及到发生固定资产交易当月的卡片处理),还涉及B组织每月固定资产折旧中的未实现利润的抵消。这部分折旧数据目前没有现成的数据存在,需要用户日常做好记录,或实施二开,手工录入抵消分录。

附收藏帖子:合并报表-交易类抵消业务在系统中的实现