实际成本

模块概述

EAS Cloud实际成本是基于多组织架构下的实际成本核算应用系统，系统支持在同一数据中心，多财务组织、多工厂情况下，构建成本核算体系进行实际成本的核算与管理，可满足多元化集团企业的多套成本核算体系应用并存，也可满足单体企业的单一成本核算体系复制与共享。

EAS Cloud实际成本模块为生产制造企业提供了收集各种产量费用数据、根据设置的分配标准和核算方法，快速准确的核算产品或订单实际成本,并向总账系统传递会计凭证的核心应用；可帮助企业快速完成成本计算，为经营决策者提供及时准确的成本信息；成本与总账系统集成保证成本账务处理及时准确，满足企业按时报送对内对外财务报告的管理需要。

EAS Cloud实际成本系统以财务组织为核算和管理的主业务组织，以财务组织下的成本中心为最小责任单元，以成本对象为业务核心要素，通过 定义的各种要素费用，将费用归集到成本中心组、成本中心、成本对象等维度，再根据设置的标准将间接费用，逐层分配到具体的成本对象，从而实现费用的对象化，根据要素费用和成本项目的映射关系，确定成本对象的成本构成，为成本分析与控制提供支撑；系统提供了丰富的分配标准定义与设置选择，用户可结合自身特点和管理层次按需设置。

EAS Cloud实际成本主要包括基础数据维护、分配标准设置、产量及费用数据收集、费用分配、成本计算、成本还原、报表查询、凭证生成、期末处理等功能节点。

本模块与其他模块的关系

图1 实际成本与其它业务模块的关系

表1实际成本系统与相关模块的集成内容说明

名词解释

成本对象

成本对象是将企业经营过程中发生各种生产费用对象化的归集分配对象，从广义成本的角度，成本体现为完成成本对象目标而付出的价值，EAS Cloud成本系统的成本对象按关联类型分为成本对象（产品）、成本对象（服务）、成本对象（项目）、成本对象（其它）；实际成本主要支持产品类型成本对象，提供品种法、分批法、订单法、分类法成本对象，半成品成本结转使用综合分步结转法；服务类型成本对象主要应用于辅助生产部门类成本中心提供的辅助服务，一个辅助生产成本中心可以提供多种辅助服务，每种辅助服务可对应一个服务类型的成本对象，用于费用的归集和分配。

成本对象组

成本对象组是成本费用归集的辅助资料，适用于没有使用生产数据管理或存在大量物料未在物料清单（BOM）中体现的场景；

在上述场景下，当生产过程中消耗的材料或费用有几个成本对象（但又不是成本中心内的所有成本对象）受益时，可使用成本对象组进行归集，进行费用分配时，系统会自动按照用户设置的产品间费用分配标准进行分配，将这部分共耗费用在组内分配给具体的成本对象，而不会分配到组外的其它成本对象上，通过成本对象组可以保证共耗费用分配的科学合理。

成本中心组

成本中心组是财务组织内一类成本中心的集合，生产过程中的某些间接费用，不能直接记账到具体的成本中心或者生产费用需要由多个成本中心共同承担时，可以先计入成本中心组，再按照一定的分配标准将成本中心组归集的费用分配到各成本中心，作为对应成本中心费用的一部分参与后续成本中心内的费用分配与成本核算。

要素费用

要素费用是费用按经济内容的分类，例如材料费用、直接人工工资、直接人工福利、水电费和折旧费。管理会计系统是通过要素费用进行费用归集的，要素费用是EAS Cloud管理会计系统中费用归集的重要基础资料，也是间接费用分配标准的主要设置维度，同一要素费用在同一组织范围有唯一的分配标准，不同的要素费用可以有不同的分配标准。

成本项目

成本项目是费用按经济用途分类的结果，一般将成本分配为直接材料、直接人工和制造费用。成本项目是进行产品成本分析和成本相关责任考核的重要基础资料。

辅助服务

辅助服务是辅助生产部门为直接生产部门提供的辅助性产品或服务，例如蒸汽车间为生产车间提供的蒸汽，发电车间为直接生产车间提供电力，维修车间为直接生产车间提供维修服务；本系统通过辅助服务成本的核算和结转实现辅助部门成本向直接生产部门和管理部门的分配。

分配标准单元

构成分配标准的单元因子，分配标准值可以由一个或多个分配标准单元构成，分配标准单元可以理解为企业生产过程中的可以通过各种手段收集得到的和生产成本相关的数据信息，例如工时、电力消耗数量、人头数、产量、单位标准工时和占用面积等。

分配标准

指企业用来分配各种间接费用的计量指标，分配标准可以由一个或多个分配标准单元通过四则运算组成，在实际分配标准选择过程中，可能存在多种可选标准，分配源的成本与分配标准的数值线性相关最好的分配标准是最恰当的分配标准，如人工成本可能和时间相关也可能和产量相关，选择时要结合企业特点确定哪个相关性更好；另外分配标准的选择还需考虑实现成本，如果数据采集成本太大或无法采集，则不宜作为分配标准。

成本还原

成本还原是将产成品耗用各步骤半成品的综合成本，逐步分解还原为原来的成本项目或材料明细的过程，通过还原使最终产成品的成本结构以最初材料明细和成本项目体现，反映从工厂或公司角度的产品成本料工费结构。

代数分配法

代数分配法是运用代数中的多元联立方程式计算辅助服务的单位成本,然后再根据受益单位耗用辅助服务的数量和单位成本分配辅助生产成本的方法。

计划成本分配法

计划成本分配法是指按照计划成本将费用在各辅助生产车间及其他受益车间进行分配和调整的一种方法，又称“内部结算价格分配法”。

计划成本分配法的处理过程，根据各辅助生产车间为各受益车间和部门提供服务的数量，按照计划单位成本分配给各受益车间和部门(包括受益的其他辅助生产车间)，然后将各辅助生产车间发生的实际费用，加上其他辅助生产车间分配来的费用同按计划单位成本计算的分配数之间的差额，将其差额全部计入企业管理费。

计划成本分配法适用于在各辅助生产车间服务单位实际成本比较稳定的情况。

计划成本分配法的优点：简化和加速了分配的计算工作，排除了辅助生产费用的高低对受益单位成本的影响，便于考核和分析各受益单位的经济责任。

实际成本业务流程图

应用准备

组织架构设置

【用途与目的】

根据确定的实施方案,规划核算主体与核算范围，设置需要进行成本核算的业务组织，主要是设置EAS Cloud管理单元及管理单元下的财务组织成本中心等组织信息,该设置用于成本核算组织边界与组织粒度的确定,组织架构设置好后,也就确定了核算主体和责任中心单元,业务数据及资料的共享与隔离,都是依附于组织架构的。

【操作路径】

〖企业建模〗->〖组织架构〗->〖组织单元〗->〖组织单元〗

【使用时机】

系统实施开始时或最迟在成本系统实施前完成设置。

【操作说明】

成本系统以实体财务组织为成本核算组织，同时建立一个或若干个库存组织实体，并且委托财务组织记账。实际成本的最小核算责任单元是成本中心，企业可根据需要建立成本中心组织，实体成本中心通过委托记账业务组织，确定归属财务组织。

成本中心业务组织的类型：

成本中心类型分为“直接生产部门”、“辅助生产部门”、“管理部门”和“销售部门”四种。实际成本主要涉及前两种。

直接生产部门用于直接生产产品或半成品的成本中心，这类成本中心的特点是有明确的投入和产出，且存在完工与在产；

辅助生产部门用于提供辅助服务的成本中心，如动力车间，这类成本中心的特点是有明确的投入和产出，但产出是辅助服务，无在产存在，不考虑在产成本，所有费用全部计入提供的服务。

成本中心与行政组织的关系：

每个行政组织都有一个成本委托组织，确定该行政组织的成本责任是委托哪个成本中心处理的，多个行政组织可以委托同一个成本中心进行成本管理。

物料基础资料准备

【用途与目的】

建立物料基础资料，确定该物料在核算财务组织的计价方法，确定该物料在核算财务组织是否按自制物料对待。

【操作路径】

〖企业建模〗->〖主数据〗->〖物料主数据〗->〖物料〗

【使用时机】

启用供应链存货核算和成本管理-实际成本系统前

【操作说明】

实际成本核算财务页签字段“核算类别”设置为“自制”的物料生成成本对象，进行成本核算。

温馨提示：

如果物料财务资料是通过外部文件导入的,且在文件模板中物料财务资料状态为“核准”,则系统不会自动生成成本对象,如需要应用成本对象，则可通过[管理会计]-[实际成本]-[基础资料]-[成本对象]序时簿工具栏上的“关联生成”功能生成。

物料财务资料的设置与成本对象的关系：

品种法成本对象：当字段“计价方法”设置为加权平均法、实时移动加权平均法和先进先出法时，物料对应品种法成本对象，在物料财务资料审核后自动生成成本对象；

分批法成本对象：当字段“计价方法”设置为个别计价法时，物料对应分批法成本对象，在物料审核后自动生成一个批次为空的成本对象，批次法成本对象可手工维护或通过生产执行系统的生产订单审核时触发自动生成。

订单法成本对象：在物料财务资料页勾选“按生产订单生成订单法成本对象”选项后，无论该物料使用什么计价方法，该物料都会按物料对应的生产订单生成订单法成本对象；生成时机生产订单审核时自动生成订单法成本对象。

温馨提示：

订单法和分批法成本对象可随生产订单的审核而自动生成,功能受参数”自动生成分批成本对象”参数控制,离散生产任务管理和流程生产执行系统分别有对应的参数设置,对应路径 [系统平台]-[系统工具]-[系统配置]-[系统参数]的[生产制造]-[离散生产任务管理]和[流程生产执行]节点。

分类法成本对象：相当于产品组，由两个以上的品种法成本对象对应的物料组成，品种法成本对象归属到分类成本对象中后，原品种法成本对象将自动禁用。

物料成本资料页：

按财务组织设置物料对应的默认成本项目，用于该物料被半成品或产成品消耗时归属成本构成项目；

“参与结转式成本还原”该选项决定了物料在对应设置的财务组织是否参与成本还原。选择则物料本身及被消耗时均参与结转成本还原，不选择则按“外购”物料对待。

系统参数

【用途与目的】

实际成本系统实施上线前，对系统应用规则进行确定；上线后根据业务需要对业务应用规则进行调整。

【操作路径】

〖系统平台〗->〖系统工具〗->〖系统配置〗->〖参数设置〗->

〖参数〗->〖管理会计〗->〖实际成本〗

【使用时机】

实际成本实施应用前，或应用中根据业务需要

【操作说明】

• CM002  成本还原运算中对所有自制物料本身进行还原

该参数影响成本还原的物料范围，且仅对自制属性物料成本资料中“参与结转式成本还原”选择为“否”的物料有效。

该参数应用场景：各层半成品分车间生产，在本车间生产时需要进行成本还原，而对于领用车间则作为材料费用不参与还原，这部分半成品在物料成本资料中“参与结转式成本还原”参数选择为否。

• 当此参数选择为“否”时，物料成本资料中“参与结转式成本还原”参数选择为“否”的物料无论是自身完工成本、库存成本及被父项领用时均不参与成本还原。

• 当此参数选择为是时，物料成本资料中“参与结转式成本还原”参数选择为“否”的物料自身完工成本、库存成本参与成本还原，有还原结果及报表数据，但被父项领用时，此物料不参与还原。

• CM003 成本还原模式

该参数影响成本还原中库存半成品成本结构维护方式、成本还原算法及最终展现报表，采用分级还原模式可查看和分级两种模式，采用终级还原模式，则仅可查看到成本还原明细表终级展示；

• 参数值=分级模式

维护期初库存半成品成本结构时，考虑半成品中耗用的需还原的自制物料，可按级次录入半成品成本结构，即半成品成本结构中包含下级半成品，需要维护下级半成品的成本结构，成本还原结果可按成本还原明细表分级展开查看，体现成本还原的层次和过程。

• 参数值=终级模式

维护期初库存半成品成本结构时，将半成品成本结构直接维护到最终原材料，对构成库存半成品的中间自制物料取还原到最终原料级次作为成本结构，成本还原结果只能按成本还原明细表终级展开查看，体现还原后成品直接由最终原料构成的结果。

• CM004 结账不判断是否进行成本计算

该参数影响是否允许计算成本进行成本系统结账。

该参数应用场景是某些企业由于季节或大修等原因期间性停产，停产期间无业务发生不需要计算成本，只需将可能存在本期的期初在产成本和应用设置，直接结转到下期期初作为期初在产。

• 参数值=是：系统不检查是否进行了成本计算，允许空结转。

• 参数值=否：系统检查是否进行了成本计算，成本计算结果表中无当期数据，不允许结账。

• CM005 成本调整单参与生产成本计算

该参数影响成本调整单（业务类型为出库，出库类型为领料出库，并有明确成本中心）数据是否参与生产成本计算；

参数应用场景：多财务组织或多成本中心的多级核算模式下，企业对成本调整单调整的材料成本差异在本核算层级承担还是在最后一个核算级次承担；

• 参数值=是：成本调整单参与生产成本计算，成本调整单由本管理级次成本中心承担；

• 参数值=否：成本调整单不参与生产成本计算，可以将成本调整单成本差异通过人工与制造费用单据移转到指定的管理级次成本中心承担。

温馨提示：

成本调整单参与生产成本计算参数调整，由“是”改为“否”后，请重新进行成本计算，系统会自动删除上次参与计算的成本调整单分配结果，否则报表数据可能会异常，请谨慎操作！

• CM006 期末在产材料盘点类型

该参数影响在产材料维护的数据录入模式及期末在产成本分配依据；

• 参数值=数量

在产品材料维护时，数量为必录项，在产成本分配选择“按在产材料盘点计算”时，按材料数量作为分配依据；

• 参数值=金额

在产品材料维护时，金额为必录项，在产成本分配选择“按在产材料盘点计算”时，按材料金额作为分配依据；

• CM007 成本计算低阶码排列方式，默认值为“按最低阶对齐”

该参数仅当使用“在产材料盘点”作为在产成本分配标准，且在产材料盘点维护时不能指定材料对应的具体成本对象时，才可能用到，影响系统将共耗的在产材料分配到具体的在产成本对象结果。

• 参数值=按最低阶对齐

系统从最低阶层向上排列低阶码，产品结构中最高阶层随产品阶层数不同而不同。产品阶层数最深的产品低阶码为0。

• 参数值=按最高阶对齐

系统以最高阶层物料作为最终产品，产品结构中最高阶为0层，成本计算时在最后一步。

• CM008 成本消耗业务单据的成本对象必录，默认为“否”

该参数影响成本系统业务单据录入时，成本对象是否允许为空；

• 参数值=是

自动生成“共耗成本对象”，实际成本系统的所有业务单据上成本对象为必录项（领料出库单、生产入库单、其他入库单、成本调整单等是供应链库存系统的单据不受该参数控制，如须控制需通过动态会计转换规则对供应链单据进行设置）。

• 参数值=否

管理会计系统本期归集数据成本对象非必录。

• CM009 总账取数是否包含未过账的凭证

默认值为“否”

该参数影响总账取数方案取数范围，适用于所有凭证集中过账，费用类凭证提交后暂时不过账的应用场景。

• 参数值=是

取数时包含的凭证范围为处于提交、审核和过账状态的凭证。

• 参数值=否

取数时只包含过账状态的凭证。

• CM012 在产品成本分配标准设置方式

默认值为“按成本项目和成本对象”

该参数影响在产成本分配标准设置的设置维度，该参数的选择受企业完工在产分配的精细程度影响，如企业需求场景是只按不同类型成本项目使用不同的标准，则可选择仅按成本项目设置；

• 参数值=按成本项目和成本对象

同一财务组织下需要按“成本项目和成本对象”设置分配标准。

• 参数值=按成本项目

同一财务组织下只需要按成本项目设置分配标准。

• 参数值=按成本项目和成本中心

同一财务组织下需要按“成本项目和成本中心”设置分配标准。

• CM013 辅助费用分配方法

该参数影响辅助服务分配的方式选择，代数分配法和计划成本分配法是两种不同的处理辅助服务分配的方法；

• 参数值=代数分配法

先使用多元方程式计算辅助服务的单位成本，再根据受益成本中心耗用数量分配辅助生产费用。

• 参数值=计划成本分配法

根据各辅助成本中心为各受益成本中心提供服务的数量，按照计划单位成本分配给各受益成本中心，将其差额全部计入费用。

• CM014 成本业务单据提交后自动审核

该参数影响成本系统所有业务单据提交后是否自动审核。

• 参数值=是

实际成本系统的业务单据在