劳务派遣公司选择差额纳税的账务处理（一般纳税人）作者：常媛露【问题现象】1.A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。2.B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。B公司选择差额征收。【问题分析】在实务中，派遣人员的工资发放有两种情况，一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论那种发放形式，如果劳务公司选择选择差额征税，其会计处理基本一致。【解决方法】1.A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。差额征收的情况下，增值税适用的税率为5%。计算如下：服务热线：4006600566（客户）；0791-82225997（伙伴）；服务社区：service.chanjet.com;微信服务号：畅捷服务1增值税=销售额÷（1+5%）*5%=1000000÷（1+5%）*5=952,380.95*5%=不含税收入*5%=47,619.05（1）全额确认收入与销项税额借：银行存款1,000,000.00贷：主营业务收入952,380.95应交税费--应交增值税（销项税额）47,619.05①（2）确认可扣减的成本费用及销项税额抵减借：主营业务成本914,285.71应交税费--应交增值税（销项税额抵减）45,714.29②贷：应付职工薪酬--应付工资750,000.00应付职工薪酬--五险一金210,000.00（3）月底结转未交增值税借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）1,904.76(①-②)贷：应交税费--未交增值税1,904.76（实际缴纳数）2.B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。B公司选择差额征收。差额征收的情况下，增值税适用的税率为5%。计算如下：增值税=销售额÷（1+5%）*5%=250000÷（1+5%）*5=238,095.24*5%=不含税收入*5%=11,904.76服务热线：4006600566（客户）；0791-82225997（伙伴）；服务社区：service.chanjet.com;微信服务号：畅捷服务2（1）全额确认收入与销项税额借：银行存款250,000.00贷：主营业务收入238,095.24应交税费--应交增值税（销项税额）11,904.76①（2）确认可扣减的成本费用及销项税额抵减借：主营业务成本200,000.00应交税费--应交增值税（销项税额抵减）10,000.00②贷：应付职工薪酬--五险一金210,000.00（3）月底结转未交增值税借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）1,904.76(①-②)贷：应交税费--未交增值税1,904.76（实际缴纳数）综上可知：在劳务派遣公司选择差额征收的前提下，劳务派遣服务的增值税计算结果是一样的。服务热线：4006600566（客户）；0791-82225997（伙伴）；服务社区：service.chanjet.com;微信服务号：畅捷服务3
