P2成本的安排

倒推法

• 导读

一、成本的倒退

二、费用的安排

三、费用的自检

四、成本与费用的互动调节

一、成本的倒退

1、推算利润

利润率=预警税负÷税率

利润=利润率 X 收入

利润总额=收入 X 税负÷税率

2、推定税款

(1)、增值税=增值税税负 X 销售收入

不过有条件的，增值税最好还是按照申报表的要求（即：购进扣税法）来确定；公式表现为：

增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出-留抵税额

国为按税负计算的和按公式计算的，会有一定的出人，很难完全一致，这就会导致税额计算不准确。

(2)、城建税：增值税 X （7%+3%）；

(3)、地方教育费附加：增值税 X 2%（看各地的具体税率）；

(4)、提围费：销售收入 X 税率（看各地的具体标准）；

(5)、个人所得税和房产税、车船税、土地增值税、印花税等等据实计算；

(6)、税金及附加：上述（2-5）的合计数等

(7)、营业外收支：据实，一般不需要人为安排；

3、推算广义费用

(1)运用公式

利润=收入 - 广义费用 - 税费 - 营业外收支

(2)推算广义费用

广义费用=收入 - 利润 - 税费 - 营业外收支

(3)广义费用的互动

广义费用=营业成本 * 期间费用

二、费用的安排

1、选单

(1) 含义

选单，也称分单，就是从实际已经发生的业务中按照外账的标准，挑出适合外账的单据。

(2) 方法

①基本上绝大多数的内账费用票据都应该在外账列示，所以费用预估时可以用排除法；

②小规模不要拿专票，易产生滞留票；

③严查发票合规性；比如：备注是否正确。对于不合规的及时退换；

④关注不需要发票的情形；

⑤非损益类的（如资产、负债、所有者权益）可以据实列支；

(3) 不在账上体现的与收入无关的费用单据

①既不开票、也不走公户的收入，其成本也不能确认和结转。同时与之相关的运费也不能列支；

②不是必然的、非发生不可，且不可能拿到发票的费用；

③非本单位拍头的发票（水电费除外）；

④个人抬头的发票；

⑤个人消费性质的发票；

⑥假发票、过期发票；

⑦百元面额的定额发票（看各地规定，有很多地方是不认可的）；

2、补单

(1)含义

是指账面上的成本费用低于推算所需的成本费用，需要虚增，就是补单。由于成本的材料可以暂估，所以，补单一般就是指补充暂估费用的费用发票。

(2)安排

补单=倒推的费用- 选单的费用

(3)方法

既然是有目的地选择，就要保证所拿回票据的合理性和期限的有效性。

至于到底该拿哪些发票回来，可以先看看销售费用和管理费用的明细项目，看看能否找到这些项目的发票。

注意，不要总是盯着办公用品，那是需要明细清单的；不能用“办公用品一批”；

也不要总是拿餐票，作为业务招待费是有限额的，税前扣除的极限是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；多了是浪费，可以考虑把多余的，日期是12月份的餐票，在次年1月份报销，以减轻下一年的补单压力。

(4)注意事项

①尽量不要用专票补单

因为是暂估。为了不必要的麻烦。建议使用风险相对较小的普票；

②绝不能找票贩子

票贩子最终不是被抓，就是会成为走逃企业，这样就是定时炸弹

那么找谁呢？一般是找熟悉的、不以虚开为业的小规模或个体户

③必须充分考虑关联性

一方面是指发票反映的业务与企业生产经营合理的关联性；

比如员工车坏了，好心拿回一张汽修发票，但账上固定资产没有车、又没有私车公用合同，那么就是没有关联性！

另一方面，要考虑会计与税务的关联性；

比如拿回的都是有所得税限额的发票（餐票），那么超标的部分就属于无用功了；

④考虑合理性

比如办公费、办公设备修理费、路桥费、汽油票、运费等，要在合理的范围内。

⑤核算的配套性（证据链）

可能需要有入库、出库、领用等核算资料或手续，不能只是孤零零的报销。

3、挑单

如果选单后的费用，已经大于倒推的费用，就是说费用发票多了，需要挑一些出来留待下期使用；

但要注意跨年报销的业务场景；

三、费用的自检

1、业务或明细账余额

必须同时满足“四性”：常识性、合理性、合规性、关联性；

2、人工工资的相对稳定性工资应该采用环比，一般变动率在 5% 以下。

除非发放季度奖 / 年终奖 / 专项奖，或者群发性的剧烈人事调整；

3、经常性项目的比率控制

一般采用同比，变动率控制在 30% 左右，同时参考收入与成本的变动，在变动方向，幅度上尽量保持一致性。

注意，别机械的理解为同步；

四、成本与费用的互动调节

1、一般情形

一般是先安排费用，然后倒挤成本；

2、费用富余

如果倒挤的成本，同比上是下降的，考虑到经常性的是费用补单（找票），所以，建议进行挑单，挑出一些适合后期入账的费用发票，这样倒挤确定成本金额；

3、费用发票紧张

如果费用同比是下降的，又实在搞不到发票，可以就此倒挤成本；

但必须注意：如果这样倒挤的成本，同比变动率异常，那么即使多缴纳所得税，也一定要把成本变动率控制在正常范围！

绝对不能因小失大，被金税三期报警！（更何况现在是全电发票的金税四期了呢）

4、必须关注同比

金税三期有云计算把关报警的；因此需要注意成本和费用的关系；成本的变动是否与费用的变动和业务发生的关系；

任何手段都只是方式方法，请一定适度掌握，切勿直接当成舶来品，直接用于实际；

--E N D--

~下期见~