1993-2019金蝶国际软件集团有限公司④内部公开请勿外传合并报表产品规划与架构部韩立国2023-11金蝶.星瀚-并报表培训—权益抵销业务部分2①1权益抵销原理介绍2权益抵销成本法3权益抵销模拟权益法4模拟权益法与成本法异同5问题解答目录CONTENTS3①单体公司个别资产负债表&合并层资产负债表单体公司合并层资产资产负债负债权益权益4①为什么要进行权益抵销权益:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润;假设A公司为母公司，A公司全资控股投资成立B公司，投资成本100万母公司子公司权益抵销:通常讲的权益抵销为母公司的长投和子公司权益抵销;借:长期股权投资100万贷：银行存款100万借:银行存款100万贷：实收资本100万借:实收资本100万贷:长期股权投资100万5①为什么要进行权益抵销张三投资100万成立A公司，A公司继续投资100万成立B公司，B同样投资100万成立C公司，C公司投资100万成立公司成立D公司，…一共循环投资了9次，A公司需要出具合并报表；6①1权益抵销原理介绍2权益抵销成本法3权益抵销模拟权益法4模拟权益法与成本法异同5问题解答目录CONTENTS7①成本法权益抵销介绍成本法权益抵销成本法权益抵销方法为每期照抄购买日抵销数据，后续期间剔除权益变动中归属少数股东部分数据方式进行抵销。第一步:照抄购买日权益抵销数据。第二步:抵销子公司净利润中归属少数股东部分数据。第三步:子公司分红抵销。第四步:抵销其他权益项目变动归属少数股东部分数据。第五步:子公司盈余公积恢复。8①成本法权益抵销9①举例2021年12月A公司出资80万，少数股东出资20万，成立一家子公司B，后续期间无股权变动。①2022年B公司实现净利润10万，提取盈余公积1万，分配普通股股利5万，无其他权益项目变动。②2023年B公司实现净利润20万，提取盈余公积2万，分配普通股股利10万，无其他权益项目变动。10①第一年抵销分录少数股东权益=2万-1万+20万=21万抵销分录说明2022年抵销数据借贷科目借方金额贷方金额第一步抵销购买日数据借实收资本100万贷长期股权投资80万少数股东权益20万第二步抵销子公司净利润借少数股东损益2万贷少数股东权益2万第三步分红抵销借投资收益4万少数股东权益1万贷未分配利润-利润分配5万第五步盈余公积恢复借盈余公积1万贷未分配利润-提取盈余公积1万11①第二年抵销分录-照抄上年抵销数据抵销分录说明以前年度权益抵销借贷科目借方金额贷方金额第一步抵销购买日数据借实收资本100万贷长期股权投资80万少数股东权益20万第二步抵销子公司净利润借未分配利润-期初2万贷少数股东权益2万第三步分红抵销借少数股东权益1万贷未分配利润-期初1万第五步盈余公积恢复借盈余公积1万贷未分配利润-期初1万12①第二年抵销分录-当年抵销数据少数股东权益=21万+4万-2万=23万抵销分录说明2023年权益抵销借贷科目借方金额贷方金额第一步抵销购买日数据借实收资本0贷长期股权投资0少数股东权益0第二步抵销子公司净利润借少数股东损益4万贷少数股东权益4万第三步分红抵销借投资收益8万少数股东权益2万贷未分配利润-利润分配10万第五步盈余公积恢复借盈余公积2万贷未分配利润-提取盈余公积2万13①1权益抵销原理介绍2权益抵销成本法3权益抵销模拟权益法4模拟权益法与成本法异同5问题解答目录CONTENTS14①模拟权益法抵销介绍模拟权益法抵销模拟权益法需要先将权益变动由成本法模拟为权益法，然后进行资产负债表的抵销和利润表的抵销。第一步:对子公司实现的净利润模拟权益法确认。第二步:对子公司的分红进行模拟权益法确认。第三步:资本公积及其他权益项目模拟权益法确认。第四步:母公司的长投与子公司的权益抵销。第五步:子公司损益的抵销。15①模拟权益法抵销相关分录16①举例2021年12月A公司出资80万，少数股东出资20万，成立一家子公司B，后续期间无股权变动。①2022年B公司实现净利润10万，提取盈余公积1万，分配普通股股利5万，无其他权益项目变动。②2023年B公司实现净利润20万，提取盈余公积2万，分配普通股股利10万，无其他权益项目变动。17①第一年抵销分录少数股东权益=21万抵销分录说明2022年权益抵销借贷科目借方金额贷方金额第一步子公司净利润模拟权益法借长期股权投资8万贷投资收益8万第二步子公司分红模拟权益法借投资收益4万贷长期股权投资4万第四步抵销资产负债表借实收资本100万盈余公积1万未分配利润4万贷长期股权投资84万少数股东权益21万第五步抵销利润表借投资收益8万少数股东损益2万贷未分配利润4万未分配利润-提取盈余公积1万未分配利润-应付股利5万18①第二年抵销分录-以前年度抵销数据抵销分录说明2022年权益抵销借贷科目借方金额贷方金额第一步子公司净利润模拟权益法借长期股权投资8万贷未分配利润-期初8万第二步子公司分红模拟权益法借未分配利润-期初4万贷长期股权投资4万19①第二年抵销分录-当年抵销数据少数股东权益=23万抵销分录说明2023权益抵销借贷科目借方金额贷方金额第一步子公司净利润模拟权益法借长期股权投资16万贷投资收益16万第二步子公司分红模拟权益法借投资收益8万贷长期股权投资8万第四步抵销资产负债表借实收资本100万盈余公积3万未分配利润12万贷长期股权投资92万少数股东权益23万第五步抵销利润表借投资收益16万未分配利润-期初4万少数股东损益4万贷未分配利润12万未分配利润-利润分配10万未分配利润-提取盈余公积2万20①练习2021年12月A公司出资100万，成立一家子公司B，后续期间无股权变动。①2022年B公司实现净利润10万，提取盈余公积1万，分配普通股股利5万，无其他权益项目变动。②2023年B公司实现净利润20万，提取盈余公积2万，分配普通股股利10万，无其他权益项目变动。21①1权益抵销原理介绍2权益抵销成本法3权益抵销模拟权益法4模拟权益法与成本法异同5问题解答目录CONTENTS22①成本法权益抵销与权益法抵销差别模拟权益法成本法母公司个别报表长期股权投资调整为假定按权益法核算，始终反映子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额，包括净利润、其他综合收益、其他所有者权益变动，下设成本、损益调整、其他权益变动及其他综合收益。仅代表着合并日子公司所有者权益的份额少数股权模拟权益法、成本法仅针对母公司长期股权投资才有区别，对少数股权没有区别，均采用权益法思路。少数股东损益=子公司调整后净利润×少数股东持股比例少数股东权益=自合并日开始持续计算的子公司可辨认净资产公允价值×少数股东持股比例=期初少数股东权益+本期子公司所有者权益变动×少数股东持股比例大致过程计算所有者权益变动中归属于母公司的部分，将剩余部分分配至少数股东计算归属于少数股东的权益，将少数股东享有的权益剔除，剩下的就是母公司的权益23①抵销母公司的长投的差异VS模拟权益法成本法借实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷长投-成本长投-损益调整长投-其他权益变动长投-其他综合收益少数股东权益借实收资本贷长投-成本少数股东权益非购买的子公司抵销24①资本公积变动的处理差异VS模拟权益法成本法借长投-其他权益变动贷资本公积（变动数*持股比）借资本公积(变动数*少数持股比）贷少数股东权益25①其他综合收益变动的处理差异VS模拟权益法成本法借长投-其他综合收益贷其他综合收益（变动数*持股比）借其他综合收益(变动数*少数持股比）贷少数股东权益26①发生分红的处理差异VS模拟权益法成本法借投资收益未分配利润-期初贷长投-损益调整借投资收益少数股东权益贷未分配利润-应付股利27①实现净利润的处理差异VS模拟权益法成本法借少数股东损益(净利润*少数持股比）未分配利润期初贷少数股东权益借长投-损益调整贷投资收益（(净利润*持股比）未分配利润-期初28①对利润表的抵销VS模拟权益法成本法借投资收益少数股东损益期初未分配利润-期初贷期末未分配利润提取盈余公积无29①盈余公积还原VS模拟权益法成本法借实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷长投-成本长投-损益调整长投-其他权益变动长投-其他综合收益少数股东权益借盈余公积贷未分配利润30①计算少数股东权益方式VS自合并日开始持续计算的子公司可辨认净资产公允价值×少数股东持股比例期初少数股东权益+本期子公司所有者权益变动×少数股东持股比例模拟权益法成本法31①成本法抵销整理后的分录32①1权益抵销原理介绍2权益抵销成本法3权益抵销模拟权益法4模拟权益法与成本法异同5问题解答目录CONTENTS33①星瀚产品帮助获取渠道介绍【金蝶云社区】：https://club.kdcloud.com金蝶云星瀚社区“帮助文档、交流门户”路径：【金蝶云星瀚社区】→搜索“听产品经理说”【金蝶云社区】：https://club.kdcloud.com听产品经理说“星瀚产品新特性分享专栏”金蝶云·星瀚公众号“官方品牌动态公众号”微信扫码关注，了解星瀚新资讯
