小编推荐

企业在研究开发活动中投入大量研发费用，依据企业研发税收优惠的征管要求，帮助企业准确、高效管理研发费用，合规享受研发加计扣除与高新技术企业税收优惠，能够有效提升效能。面对纷繁复杂的研究项目，如何准确归集每个项目对应的研发费用、管理好相关资料，供税务申报和检查使用呢？

本期案例为您分享厨电行业研发加计扣除的完整实施方案，让企业报税有正确的数据，有数据来源依据，实现统一化、自动化管理。

撰稿人：金蝶-朱毅

【温馨提示：因企业业务场景存在不同程度的差异，此案例仅供参考，请根据现场实际业务情况探讨最优解决方案，并在上线前进行充分验证。】

1 业务背景

政策现状

研发加计扣除政策，是指非负面清单行业的企业在研究开发活动中投入的研发费用，只要达到一定的要求，就可以在企业所得税税前加计扣除。对于有研发业务的企业，是非常大的一项优惠措施。

研发加计扣除本身具备一定的硬性指标需求：

（1）企业所处行业不在政策列明的负面清单范围内；

（2）研发项目具有一定研究性质，满足政策条件，不在政策列明的负面清单范围内；

（3）研发费用满足政策的要求，属于政策列明的可归集的费用；

（4）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，其中多用途费用应按照工时占比等合理方法分配到研发项目，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。相关资料留存备查。

客户现状

F公司是厨电行业中主打高端市场的品牌，在研发高端产品时会产生研发费用。在申报的过程中，归集每个研发项目时难以归集到每个项目对应的研发费用、有公共的研发费用对其分摊时手工计算难度大、税务检查或提供相关资料时整理难度高。对于其他行业，若使用线下台账管理，也会存在同样问题。

客户痛点分析

财务账载的研发项目与税局申报项目不一致；

未有专门系统管理研发项目：研发项目文档不完备；参与团队多、难以协调推进；

辅助账的计算难：分摊逻辑复杂、人工筛查费用容易错漏、数据量大Excel难以承载；

政策更新频繁，自研系统难运维。

客户需求

系统化的管理“研发项目”、“申报项目”的关联关系，简化“项目信息”、“研发费用”的归集与分摊的数据、研发加计扣除“辅助账”的生成，使用系统标准逻辑管理起来，从而使得在报税的时候，有正确的数据，有数据来源依据，统一化、自动化或半自动化的进行管理。

2 解决方案

依据企业研发税收优惠的征管要求，帮助企业准确、高效管理研发费用，合规享受研发加计扣除与高新技术企业税收优惠，实现效能提升。

图1 方案整体结构图

2.1 项目数据管理

与项目进度管理不同，税务云解决的不是项目全生命周期管理，而是项目纳税关键要素的版本化管理。

名词解释：

项目：主数据，管理项目编码唯一性，一般与核算维度一致。

研发项目：一般为客户核算口径的项目归集，研发项目本身带有更为明确的周期性。

申报项目：最终客户的申报口径，但一般客户由于做账或前置项目管理系统等一系列原因，一般会呈现多个项目。

2.1.1 研发项目信息管理

研发项目信息登记企业内部研发部门的研发项目在整个生命周期管理中的部分信息（主要获取与辅助账生成所需的部分信息），一般规范化管理则也用于财务人员记账时归集研发项目费用。即研发部门及财务记账使用同一个研发项目编码。研发项目编码及名称，引用项目进行选择。

从加计扣除政策来看，企业内部的研发项目不一定全部都能满足研发加计扣除政策的要求。因此，系统需设置是否可加计扣除的调查问卷，通过调查问卷的结果判断研发项目是否可加计扣范围。不可加计扣除范围的研发项目后续仍可参与费用分摊，但是生成辅助账、优惠明细表时会剔除此部分研发项目的费用。

功能路径：【税务云】→【研发加计扣除】→【项目登记】→【研发项目信息】

功能步骤：

（1）录入研发项目关键信息。

其中，如研发项目与成本中心一一对应，归集要素类型选择成本中心，归集要素值录入该研发项目对应的具体成本中心值(则该成本中心发生的研发费用自动与该研发项目进行绑定)。如不是以上场景，则归集要素类型默认选择项目。

图2 研发项目信息列表

（2） 录入人员，哪些人员服务于该项目。

图3 录入人员页面

（3）“申报识别”判断研发项目是否可加计。

图4 是否可加计扣除的调查问卷

2.1.2 申报项目信息管理

申报项目为需要给税局申报的项目。企业内部研发部门管理项目的颗粒度及财务人员记账的项目的颗粒度往往更细。实操过程中，由于政策要求按项目维度准备材料，但项目文档可能涉及机密或按研发项目颗粒度整理文档存在很大的工作量，在税局进行申报的申报项目一般只是少数几个，即申报项目对研发项目进行打包，最终按申报项目编制辅助账及准备相应的备查文档。故系统提供对应的功能进行支持。

如不存在申报项目对研发项目打包的企业，也提供一键“自动生成申报项目”的功能。项目的涵盖模式如下图：

图5 项目涵盖模式图

功能路径：【税务云】→【研发加计扣除】→【项目登记】→【申报项目信息】

功能步骤：

（1）支持手工新增or复制、模板导入、接口同步等多种方式新增申报项目信息。

图6 申报项目信息列表

（2）录入申报项目关键信息，其中：

①申报项目需选择研发项目进行绑定，辅助账以申报项目口径生成。

研发项目需满足以下条件：单据状态=已审核，是否可加计=是，使用状态=可用。

②如申报项目无打包研发项目需求，则在研发项目信息列表点击“自动生成申报项目”按钮，一对一匹配按研发项目自动生成申报项目信息（包含自动打包）。

图7 选择研发项目信息

2.2 数据归集准备

数据归集准备是顾问在实施阶段需要进行的步骤，主要目的是明确客户需要归集的财务数据从何而来，如何利用系统的标准功能做对应的数据存储。这里举例最大可能性使用税务云标准产品的情况。

2.2.1 直接成本数据

以上的数据，一般以财务账的形式存在于系统中，可以使用科目作为明细费用类型的区分。凭证数据，我们使用“凭证数据”作为数据承载的单据。

功能路径：【税务云】→【涉税数据管理】→【财务数据】→【凭证数据】

功能步骤：

（1）导入凭证数据，点击引入，选择模板下载，按模板填写凭证数据，上传数据，引入凭证。同时也可通过接口实现。

图8 凭证数据引入

2.2.2 折旧数据

以上数据一般是在折旧表中展现，我们可以使用企业所得税中的“折旧摊销税会差异台账”承载。如图所示，在折旧摊销税会差异台账中，我们可以经过筛选资产类别，找到符合“用于研发活动的仪器、设备、软件“的资产与其对应的折旧额。

图9 折旧摊销税会差异台账列表

但由于一些大型公司，并不是所有软件、设备、仪器都用于研发，所以税务云在资产清单上设置了“资产用途”字段方便区分。在资产用途更新后，生成“折旧摊销税会差异台账”时会自动带补全用途信息。

2.2.2.1 引入资产清单

功能路径：【税务云】→【涉税数据管理】→【资产折旧摊销信息】→【资产清单】

功能步骤：可通过接口引入，若使用星瀚固定资产，可点击列表中的同步，有预置好的集成方案供调用。

图10 引入资产清单

2.2.2.2 调整资产用途（可选，也可在资产清单导入时同步处理）

功能路径：【税务云】→【涉税数据管理】→【资产折旧摊销数据】→【资产清单】

功能步骤：选择需要调整资产用途的资产，再选择资产用途。

图11 调整资产用途

2.2.2.3 引入或生成会计折旧、税务折旧、税务实际折旧

功能路径：【税务云】→【涉税数据管理】→【资产折旧摊销数据】→【折旧】

功能步骤：可通过接口引入，若使用星瀚固定资产，可点击“同步”有预置好的集成方案供调用。

图12 引入税务实际折旧

2.2.2.4 生成折旧摊销税会差异台账

在资产清单、会计折旧、税务一般折旧、税务实际折旧都创建完成后，可以使用系统预置的生成功能生成，也可以直接导入。

功能路径：【税务云】→【涉税数据管理】→【企业所得税】→【折旧摊销税会差异台账】

功能步骤：点击生成数据，选择组织与期间，点击确认。

图13 生成折旧摊销税会差异台账

2.2.3 薪资数据

以上的薪资数据，一般企业会在HR系统中管理，部分公司的凭证也明细到满足我们的统计要求。税务云设置了薪资表，作为承载薪资的表单，这里介绍手工创建的方式（可导入可通过接口接入）。

图14 研发人员分摊后薪资列表

功能路径：【税务云】→【研发加计扣除】→【研发人员分摊后薪资】

功能步骤：如图。

注意：以普遍理性而论，薪资数据的项目编码必填主要是由于专门的台账一般记录的都是归集后的数据，若是未经过归集，则取财务账等信息即可。

图15 新增研发人员分摊后薪资

2.2.4 工时数据

工时数据与上述的三类需要归集的金额数据不同，它是项目工作量的概念，用于2.3.2中提到的分摊规则中。

功能路径：【税务云】→【研发加计扣除】→【涉税数据】→【研发人员工时明细】

功能步骤：点击新增，填写组织、时间、人员、工时、项目等信息，再点击确认。

图16 研发人员工时明细

（1）工时自动生成方案

由于实际业务中，统计每个人在某项目的工时，是比较难处理的，甚至部分人员会同时兼任多个项目，甚至有些不是研发项目。所以在统计工时时，提供一个除了手工新建、导入、接口接入外，还有生成工时的方案可供参考：

生成逻辑：根据每个人所服务的所有研发项目平均分摊。比如一个月100个工时，员工甲参加了A、B两个项目。则会生成项目A 50个工时，项目B 50个工时。

图17 生成分摊工时

2.3 设置归集规则与分摊规则

税务云目前的归集数据有3大类，包括了上述提到直接成本数据、折旧数据、薪资数据；但是这些数据以什么单据的形式承载，其实并没有严格规定。所以配置的时候，选择对应最适合的数据源，按我们需求的归集颗粒度，是需要跟客户确认的内容。

如部分公司，这三类数据都有专门的科目记账，那直接成本和折旧、薪资数据都可以取自于凭证数据。

本质上这些数据都是为了归集金额，然后根据一定的分摊规则分摊给相关项目。如图所示：

图18 分摊示意图

注意：由于分摊的本质是为了把需要分摊的数据归集到项目上，若本身归集的数据，已经带上了项目，则属于“无需分摊”的范畴，直接归集到项目上。

2.3.1 研发费用归集规则

功能路径：【税务云】→【研发加计扣除】→【基础配置】→【费用归集规则(包含共享)】

功能步骤：

（1）新增费用归集规则

根据规则为自用或共享选择菜单→选择费用归集规则页签→点击【新增规则】→录入取数配置信息→点击【保存】

注意：只有共享规则可以被多个组织使用，自用规则只有创建组织能使用

图19 研发加计与高企认定规则

图20 费用归集规则取数明细

其中：

①归集要素类型默认为空，如存在场景：研发项目与成本中心一一对应，归集要素类型选择成本中心。

②取数规则配置辅助账不同研发费用类型、支出类型满足可加计扣除（可过滤科目、成本中心、摘要等）的数据源数据。

图21 研发费用类型列表

（2）修改取数配置：点击卡片即可打开取数配置，修改详情。

图22 修改取数配置

（3）启用/禁用取数配置：禁用的取数配置，系统自动计算将不会获取到。

图23 启用/禁用取数配置

（4）亮点配置设计（折旧取数）

一般情况，凭证数据取借方金额，薪资表取实际发放金额；但折旧数据，部分公司存在使用税务折旧，部分公司使用会计折旧的不同情况。我们可以在配置折旧摊销的取数规则中解决该问题：

我们在配置取数规则的时候，对折旧摊销税会差异表进行取数时，可配置资产类别、资产用途（2.2.2.2）作为过滤条件。取值的金额字段默认取值每期的税务实际折旧金额。可点击高级配置，可以将取数源改为会计折旧。

图24 以会计折旧为计税基础

2.3.2 研发费用分摊规则

业务说明

按照研发加计扣除的政策要求，多用途费用应按照工时占比等合理方法分配到研发项目。系统需通过各个参与分摊的数据范围（需定义数据源及对应数据范围）乘以对应的计算分摊比例（需定义分摊类型，即获取哪些数据作为分摊比例的计算数据，如人员工时、机器工时、投料等数据）按分组维度（颗粒度：员工、成本中心、组织）进行分摊计算，可以实现将未直接计入具体研发项目的明细账，按照分摊比例拆分成多条明细账记录（分摊结果）并绑定归属的研发项目。

分摊逻辑展示：

以最简单的按项目的人员工时分摊为例，工时与被分摊数据都是按月统计。

图25 分摊逻辑示意图

分摊案例展示

以薪资为例，如图，张三兼任了A、B两个项目，李四加入了A项目。所以根据张三和李四在A、B项目的工时合计，计算工时比例。然后把对应人员的薪资按工时比例分摊进A、B两个项目的费用中。

图26 分摊示例图

功能路径：【税务云】→【研发加计扣除】→【基础配置】→【费用分摊规则(包含共享)】

功能步骤：

（1）填写“规则名称”后，点击“增行”按钮，开始配置费用分摊规则，其中：

“分组维度”可选税务组织、成本中心、人员工号，“分摊类型”数据取自“研发加计扣除-基础配置-分摊类型”，需提前设置好。

（2）“分摊比例”和“分摊结果”的计算逻辑，系统根据分组维度和分摊类型自动带出。

如需配置组合过滤条件，可通过“添加条件”将多条过滤条件进行组合，提取并集或交集。如需配置组合取数逻辑，可通过“增行”按钮实现。

图27 费用分摊规则取书明细（共享）

2.4 研发加计扣除优惠明细表

2.4.1 研发加计扣除辅助账编制

业务说明

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，其中多用途费用应按照工时占比等合理方法分配到研发项目，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

其中，按照2021年研发加计新政策的要求，企业可以在9月份或者第三季度预缴时提前享受加计扣除优惠，因此，辅助账及优惠明细表分为第三季度预缴、年度汇算清缴2个版本。（注，后续根据政策规定会增加二季度版本）

功能路径：【税务云】→【研发加计与高企认定】→【研发加计扣除】→【辅助账】→【研发加计辅助账编制】→【查询】

功能步骤：

（1）研发加计辅助账编制

点击菜单→进入编制界面→选择税务组织、所属期、版本→系统自动取数（根据已设置的费用归集规则、费用分摊规则取数，详见章节3.2、3.3）→确定数据无误，或修改数据→点击【保存】。

第二步中可调整/补充研发项目编码，其他字段暂不支持修改；可对通过归集规则获取的数据人工标识为不可研发加计，则数据不进入辅助账及优惠明细表。

第五步中辅助账汇总表可补充“其中：其他事项”行金额。其他暂不支持修改（数据源一般为凭证，手工调整会与账面不一致）。

（2）费用分摊

步骤一：分摊比例

针对需要分摊的研发费用，系统根据费用分摊规则，按照不同分组维度，计算不同分摊类型的分摊比例，点击左侧分类，查看不同类型研发费用分摊至各项目的分摊比例。确认无误后，点击“下一步”。

图28 辅助账编制页面（1）

步骤二：费用分摊

系统根据费用分摊规则，结合参与分摊的数据和分摊比例，计算出费用分摊明细并绑定至研发项目。点击左侧费用类型，切换页签，查看参与分摊的原始凭证和分摊结果。确认无误后，点击“下一步”。

图29 辅助账编制页面（2）

（3）数据源穿透

辅助账汇总表蓝色下划线金额点击可穿透查看由哪些凭证的发生额构成。

图30 辅助明细台账

（4）辅助账明细表查询

可在页面列表选择申报项目，点击查看详情打开该项目的辅助账明细表进行查看。

图31 辅助账编制-查看详情

图32 辅助账详情

（5）辅助账查询页面

点击“辅助账明细表导出”、“辅助账汇总表”导出辅助账明细表及汇总表的excel文件。

图33 辅助账明细表/汇总表啊导出

图34 辅助账明细表

图35 辅助账汇总表

2.4.2 研发加计辅助明细台账（查询）

业务说明：

研发加计辅助明细台账为系统根据规则进行对数据源进行加工之后生成的台账（如有分摊，已完成分摊，每笔凭证均已挂靠具体的研发项目，包含不可加计扣除的研发项目），作为辅助账明细表及汇总表的取数及穿透数据源，可跨年度对数据进行查询。

功能路径：【税务云】→【研发加计与高企认定】→【研发加计扣除】→【辅助账】→【研发加计辅助明细台账查询】

功能步骤：辅助账明细台账查询页面支持多种维度对数据进行查询。

2.4.3 研发加计优惠明细表编制与查询

业务说明：

A107012研发费用加计扣除优惠明细表为所得税汇算清缴年度申报表的组成部分，辅助账明细表及汇总表生成之后，无需配置规则，即可根据系统预设逻辑一键生成优惠明细表。后续可支持作为数据源，通过取数规则，完成所得税汇算清缴年度申报表的自动生成。

功能路径：【税务云】→【研发加计与高企认定】→【研发加计扣除】→【优惠明细表】→【研发加计优惠明细表编制】→【查询】

功能步骤：

前提条件：完成相应税务组织所属期内辅助帐的生成及审批操作。

步骤1：编制优惠明细表

1 进入“研发加计优惠明细表编制”界面，选择税务组织、所属税企起止时间、版本，系统会自动生成研发加计优惠明细表，点击金额超链接，支持下钻查看研发加计辅助明细台账。

②支持修改金额数据并添加修改备注，确认无误后，点击“保存”即可。后期辅助帐数据变动，也支持优惠明细表重新取数计算，更新报表数据，用户在本期手工调整的数据会被清除，需再次补录。

图36 优惠明细表编制

步骤2：编制完成后，点击“提交”按钮提交审批流。

3 方案的可推广价值

对所有行业的适配程度强：

1、本研发加计扣除实施方案适用性强：支持不同公司，多维度的项目管理维度、费用分摊颗粒度细，可承载千万级数据量。

2、研发加计扣除功能特性基于税局的政策开发，不同行业也都可以适配使用。根据方案中人员工时、机器工时及任何分摊依据去分摊资本化或费用化支出的逻辑也同样适配大多数客户（不排除客户有独特的归集与分摊规则）。

3、殊途同归，无论如何管理研发费用，最后的目的都是生成研发加计辅助账与优惠明细表。通过系统自由配置取数功能，也可按照方案操作指引进行个性化取数配置，满足部分客户的独特性需求。

对客户信息化系统的提升点：

1、每个税务申报项目的研发费用金额来源可追溯，使公司在申报优惠时制作备查资料更为简便，有效应对税局检查，降低税务风险。

2、将原线下人工筛查满足研发加计与高企管理的方法通过系统规则进行处理，避免人工筛查费用错漏情况发生，提高数据处理效率及准确性。

3、将实操中的科学方法论固化在系统中，指导企业合规享受研发加计扣除与高新技术企业优惠政策。

4、明细化、系统化管理研发加计扣除项目及辅助账及优惠明细表报表编制，可通过标准产品的数据规则，归集至企业所得税申报表中，解决研发加计扣除这一重大企业所得税优惠项目的数据来源获取难的问题。

四、相关资料

1、2023年研发费用税前加计扣除新政解读（2023）

2、国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告（2023）国家税务总局 财政部公告2023年第11号

3、研发费用税前加计扣除新政指引（2021）

4、财政部 税务总局公告2023年第7号 关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（2023）_2023.01.01生效.pdf

5、国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告_2023.01.01生效.pdf

6、研发费用税前加计扣除新政指引（2023）_2023.03.29生效.pdf

附：案例评论有奖活动

我们将每月挑选优质案例评论发放精美奖品，以下形式的评论中奖概率更高哟：

1、分享案例给您带来的启发：这个案例为您当前、进行中或即将开展的项目带来了哪些启发？若您成功将案例中的策略或方法应用到实际项目中，可在评论区分享您的具体应用情况，我们将为您准备额外的奖励。

2、提出案例优化的建议：您认为案例在哪些方面还有改进的空间？您有哪些更好的替代方案或建议？

期待您的案例留言，您的反馈是我们前进的动力~