【问题描述】
什么场景下需要指定现金流量主/附表?

【具体解析】
1、什么情况下需要指定现金流量主表项目?
凭证有涉及资金类科目且对方科目不是资金科目时需要指定现金流量,即涉及到资金流入流出的部分才需要指定现金流量主表项目。例如凭证分录为借:库存现金100 贷:应收账款100 此凭证需要指定主表项目;例如凭证分录为借:库存现金 100 贷:银行存款 100 此凭证不需要指定主表项目;例如凭证分录为借:现金100 银行存款 100 贷:应收账款200 这种情况也是需要指定主表项目的。

标准系统判断为资金科目是科目勾选了【现金科目】、【银行科目】、【现金等价物】其中一个时,判断为资金科目。可以进入【财务会计】-【总账】-【科目】双击打开对应的科目查看对应的属性。

2、什么情况下需要指定现金流量附表项目?
只有那些影响了净利润但不产生经营活动现金流量或产生了经营活动现金流量但不影响净利润的凭证才需要指定附表项目。系统根据凭证分录是否包含现金或损益类科目以及现金科目的主表项目是否指定为经营活动现金流量来判断是否需要指定附表。

附表项目调整:是指附表项目之间的调整,两个附表项目一个调增,一个调减,附表项目流量金额总额不变。主要是为了处理有些根据企业实际情况需要指定附表但是根据系统的处理逻辑却又不需要指定附表的情况。(一般调整是为了使现金流量附表某些项目的金额与其它报表或科目余额表的相关项目的金额一致,如:附表项目“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧” 与 科目余额表的“累计折旧”科目的发生额一致的业务场景)

【延伸阅读】
一、现金流量附表指定内在逻辑

现金流量表附表项目的内容就是以“净利润”为起点,通过加或减去若干调整报表项目的金额,最终得出“经营活动现金流量净额”。如果只从“净利润”与“经营活动现金流量净额”两者的字面上看,很难看出这两者之间有什么内在勾稽关系,也就无法探究如何做才能从“净利润”开始调整出“经营活动现金流量净额”。为便于理解,有必要引入“经营活动利润”,作为“净利润”与“经营活动现金流量净额”两者的中间变量,即将“净利润”调整到“经营活动现金流量净额”的过程分解成两个环节。其中,第一环节是将“净利润”调整到“经营活动利润”的过程,第二环节是在“经营活动利润”的基础上继续调整出“经营活动现金流量净额”的过程。这样,“净利润”与“经营活动现金流量净额”之间的调整关系也就初步明确。

二、经营活动利润来源

(1)在现金流量表的思维中,更应该强调的是净利润是由“经营活动利润 投资活动利润 筹资活动利润”三部分组成,即“净利润=经营活动利润 投资活动利润 筹资活动利润”。这种组成划分与现金流量表主表将现金流量划分成经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量是完全一致的。这也是正确理解现金流量表主表及补充资料内在逻辑关系的假设所在。根据以上假设,“经营活动利润=净利润-投资活动利润-筹资活动利润”。只要在“净利润”的基础上,将含在净利润中的“投资活动利润”及“筹资活动利润”调整出去,剩下的就是“经营活动利润”。而且“净利润”是已知的,接下来就是如何确认“投资活动利润”及'筹资活动利润'。

(2)经营活动产生的利润=净利润-(投资收益-投资损失 公允价值变动损益 营业外收入-营业外支出。)-(不属于经营活动的财务费用中的利息收入-不属于经营活动的财务费用中的利息支出)换算为:经营活动产生的利润=净利润-投资收益 投资损失-公允价值变动损益-营业外收入(处置固定资产、无形资产及期其他长期资产活动中产生的收益或固定资产报废形成的收益) 营业外支出(处置固定资产、无形资产及期其他长期资产活动中产生的损失或固定资产报废损失)-不属于经营活动的财务费用中的利息收入 不属于经营活动的财务费用中的利息支出。

三、将经营活动利润调整为经营活动现金流量净额分析

通过项目分解的思路来梳理经营活动利润和经营活动现金流量净额间的关系:
经营活动利润=本期经营活动收入-本期经营活动成本;
经营活动现金流量净额=本期现金流入-本期现金流出;

• 根据上图,代入公式如下: 

“经营活动利润”=(A- B)-(C-D);“经营活动现金流量净额=(E- F)-(G-H)”。其中,A代表本期收到现金的经营活动收入,而E代表本期确认为经营收入的现金流入,即A和E代表的都是“本期确认的经营收入”与“本期发生的经营活动现金流入”的交集,因此有“A=E”;同理,还可知“C=G”。于是,“经营活动利润-经营活动现金流量净额=( (A- B)-(C-D))-((E- F)-(G-H))”,又因为“A=E”且“C=G”,化简可得“经营活动现金流量净额=经营活动利润-(B- D- F)-H”,即“经营活动现金流量净额=经营活动利润-(本期未收现的经营收入- 本期未付现的经营费用- 未确认为本期经营收入的经营现金流入)-未确认为本期经营费用的经营现金流出”,最终获得“经营活动现金流量净额”。

所以,在将净利润转换为经营活动产生的净流量中,需要扣除本期未实现收入的经营收入、加回本期未付现的经营费用、加回未确认为本期收入的经营现金流入、扣除确认为本期经营费用的经营现金流出。

[备注]
具体情形见下表:    

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