用友软件股份有限公司抵销业务-复杂股权下的投资及权益类抵销I.业务描述随着集团企业间投资关系逐渐复杂，有越来越多的跨越单位级次之间的投资出现，以下就举例来分析复杂投资情况下抵销模板中的控制型投资、非控制型投资、回购投资这些类型所涉及的长期股权投资、投资收益、盈余公积还原的抵销问题。II.业务示例A1A2A21A22A11A12A221A222A50%60%90%④70%⑩80%⑧80%⑤10%⑦50%①10%⑨10%③10%②10%⑥10%A、A2、A22分别是合并主体，编制合并报表。1.A22编制合并报表时，对于A221：⑦控股型投资，②算做A22合并的非控股型投资，③⑤⑨算做少数股东权益。2.A2编制合并报表时，⑩控股型投资的处理有两种情况：一是以A22的合并报表为基础编制抵销分录，二是以A22的个别报表为基础编制抵销分录。①③⑤均作为非控股型投资，⑥⑨仍算做少数股东权益。3.A编制合并报表时，④⑦⑧⑩作为控股型投资处理有上一条列出的两种处理方法；①②③⑤⑥⑨均作为非控股型投资。III.功能清单IV.产品解决方案领域产品模块功能节点战略管理合并账簿调整抵销模板设置用友软件股份有限公司将这个场景独立出来描述，是为了说明产品在处理这种复杂股权的规则；产品的具体实现模式同2.3.1章节投资及权益类抵销。1.控制型还是非控制型模板的判断规则按照合并组织结构的结构树判断是否是控制型还是非控制型。上下树结点之间算做控制型，其他的投资关系算做非控制型。不依据投资比例进行判断。成本法转权益法的调整也根据此选项进行判断，如果选择“是”且对方组织是合并主体，对于控制型的投资调整，则根据合并结果进行成本转权益法的调整。2.交叉持股/反向持股的处理什么情况属于反向持股？比如：P控制A，A控制B，但B又持有A的股份（非控制型）。如果A、B两个均不互相控制，但又互相持股，不属于反向持股，均各自按照非控制型的投资抵销即可。对于交叉持股/反向持股，则子公司对母公司的投资应采用成本法核算，并确认当期投资收益。自动抵销时应判断两两的关系，符合上述情况时自动执行下面的抵销模板权益类的抵销采用库存股法。
