程文娟2007.09.26资产负债表往来科目的取数资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，资产负债表的编制是以日常会计核算纪录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。在实际业务中，经常涉及到资产负债表往来科目的取数问题，这些科目有应收账款，预收账款，应付账款和预付账款，根据企业会计制度的规定：应收账款科目＝应收账款明细科目在借方的余额＋预收账款明细科目在借方的余额预付账款科目＝预付账款明细科目在借方的余额＋应付账款明细科目在借方的余额应付账款科目＝应付账款明细科目在贷方的余额＋预收账款明细科目在贷方的余额预收账款科目＝预收账款明细科目在贷方的余额＋应收账款明细科目在贷方的余额应收账款A客户借方500应付账款甲供应商贷方300B客户贷方300乙供应商借方600C客户借方-100丙供应商贷方100预收账款A客户贷方300预付账款甲供应商借方50B客户借方-80丙供应商贷方800D客户贷方500丁供应商借方-300应收账款：应收A客户借方（500）+应收C客户借方（-100）+预收B客户借方（-80）＝320预收账款：应收B客户贷方（300）+预收A客户贷方（300）+预收D客户贷方（500）＝1100应付账款：应付甲供应商贷方（300）＋应付丙供应商贷方（100）+预付丙供应商贷方（800）＝1200预付账款：应付乙供应商借方（600）+预付甲供应商借方（50）+预付丁供应商借方（-300）＝350那往来科目在ufo资产负债表中具体是怎样取数的呢？下面以应收账款科目期末数QM（）取数为例，应收账款＝＋但按客户编码汇总和不按客户编码汇总取数又有什么区别呢？下面主要介绍按辅助编码汇总取数的两种情况：（一）：只有一级科目（二）：一级科目有明细科目（一）：只有一级科目（1）：一种辅助核算科目汇总取数——应收账款科目设置为客户往来辅助核算A客户借方500A客户贷方400B客户借方2000B客户贷方500C客户贷方1000A.不选方向，取得是应收账款的余额：500（A客户）－400＋2000－500（B客户）－1000＝600B.不按客户编码汇总，取应收账款科目的借方余额：500（A客户）－400＋2000－500（B客户）＝1600，由于C客户余额是贷方1000，所以方向选择借方时，余额在贷方的数不取C.按客户编码汇总取应收账款科目的借方余额，取数结果和B种情况相同：500（A客户）－400＋2000－500（B客户）＝1600•总结：一种辅助核算科目汇总取数，只取借方余额和按辅助项编码汇总取借方余额的，取数结果一样。•注意：直接点联查明细账，则查询的结果和表上取的数不一致，此时应该查询客户科目明细账，选择余额方向查询即可。（2）：两种辅助核算科目汇总取数——应收账款设置为客户和部门辅助核算A客户A部门借方500A客户A部门贷方600A客户C部门贷方500B客户A部门贷方400B客户B部门借方2000B客户B部门贷方100•A.不选方向，取得是应收账款科目的余额：500（A客户A部门）－600－500（A客户C部门）－400＋2000－100＝900B.只取借方余额：2000－100＝1900，由于A客户A部门，A客户C部门和B客户A部门的余额都在贷方，所以方向选择借方时不取贷方余额C.按客户编码汇总取借方余额：2000-400-100=1500，因为A客户的余额是贷方600，而B客户的余额是借方1500，所以系统不取A客户的余额，只取B客户借方的1500总结：两种或两种以上辅助核算科目汇总取数，只取借方余额和按所有辅助项编码汇总取借方余额的，取数结果一样。如此例中应收账款科目如果按客户和部门编码汇总取借方数，结果应该是：2000－100＝1900注意：直接点联查明细账，则查询的结果和表上取的数不一致，此时应该查询辅助账，按余额方向查询，查询结果才和表上取数一致。500A客户A部门贷方600A客户C部门贷方200B客户A部门贷方400B客户B部门借方3000B客户B部门贷方100应收美元：A客户借方700A客户贷方400B客户借方2000贷（1）：一级科目没有辅助核算，明细科目有辅助核算A.按一级科目取应收账款科目的借方数，余额等于所有明细科目的借方数与贷方数之差：2800此时报表上取数和鼠标右键联查明细账余额保持一致B.按明细科目取应收账款科目的借方数，分为两种情况：第一种，应收人民币科目按客户辅助汇总取数，应收美元科目（不）按辅助汇总取数第二种，应收人民币科目（不）按客户和部门辅助汇总取数，应收美元科目（不）按辅助汇总取数。第一种取数，应收账款借方数是：3000-200-100+（700-400+2000-800）＝4200，由于按客户取数，应收人民币科目A客户余额是贷方400，应收美元科目C客户余额是贷方1000，所以方向选择借方时，余额在贷方的数不取此科目汇总项选和不选取数结果一样第二种取数，应收账款借方数是：3000-100+（700-400+2000-800）＝4400，由于应收人民币的A客户A部门，A客户C部门，B客户A部门和应收美元C客户的余额都在贷方，所以方向选择借方时，余额在贷方的数不取两个都不选，取数结果和两个都选结果一样（2）：一级科目设置为客户往来辅助核算，明细科目也有辅助核算，按一级科目取应收账款科目的借方数：3000-200-100+（700-400+2000-800）＝4200，由于按客户取数，应收人民币科目A客户余额是贷方400，应收美元科目C客户余额是贷方1000，所以方向选择借方时，余额在贷方的数不取这种方式取数结果和（1）B中的第一种情况取数一样（3）：一级科目设置为客户和部门辅助核算，明细科目也有辅助核算，一级科目按客户编码汇总取应收账款科目的借方数：3000-200-100+2000-800＝3900，由于A客户对应的明细科目的总余额是贷方100，所以方向选择借方时，余额在贷方的数不取注意：资产负债表取数时往来科目有两个或两个以上辅助核算时，应该只选择按客户编码汇总。谢谢大家
