K/3Cloud合并报表培训案例本案例将以最简单的业务，体现合并报表的核心编制过程。A集团投资10000W开设两家子公司，分别是制造子公司以及销售子公司。其中，投资制造公司6000W，投资销售公司4000W。集团内部协同模式：制造公司产品对内销售给销售公司，由销售公司统一对外销售。一、案例实务说明1.初始资产负债表1)A集团（万元）资产期末数负债及所有者权益期末数长期股权投资10000实收资本10000其中：制造公司6000其中：销售公司4000资产合计10000负债及所有者权益合计100002)制造公司：（万元）资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金（银行存款）6000实收资本6000资产合计6000负债及所有者权益合计60003)销售公司：（万元）资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金（银行存款）4000实收资本4000资产合计4000负债及所有者权益合计40002.月末资产负债表、利润表1)A集团：假设A集团无业务发生。资产期末数负债及所有者权益期末数长期股权投资10000实收资本10000其中：制造公司6000其中：销售公司4000资产合计10000负债及所有者权益合计100002)制造公司：A集团的投资全部用于产品生产，期末产成品全部销售给销售公司。内销毛利：33.33%（1/3）。资产负债表（万元）资产期末数说明负债及所有者权益期末数说明银行存款0购买原料和支付劳务，用于生产实收资本6000应收款_销售公司9000产成品内销给销售公司未分配利润3000销售给销售公司获利3000资产合计9000负债及所有者权益合计9000利润表（万元）主营业务收入主营业务成本净利润9000600030003)销售公司：购入制造公司产品，部分对外销售，销售66.67%（2/3）.毛利率50%.资产负债表（万元）资产期末数说明负债及所有者权益期末数说明银行存款16000初始4000+对外销售获得12000应付款_生产公司9000内部购买生产公司产品存货3000存货9000-本月销售6000实收资本4000未分配利润6000资产合计19000负债及所有者权益合计19000利润表（万元）主营业务收入主营业务成本净利润12000600060003.合并分析1)A集团对制造公司以及销售公司的投资。从集团整体来看，集团多计了长期股权投资，制造公司、销售公司多计了实收资本。2)制造公司卖产品给销售公司。制造公司多计了应收，销售公司多计了应付。制造公司多计了收入，成本也因为销售公司没有完全卖出去，这部分没卖出去的变成了销售公司的存货，而多计了。销售公司的存货和成本是制造公司内部销售过来虚增利润之后的，故也多计了。3)分析：项目汇总结果实际结果合并数说明收入9000+12000=2100012000销售公司对外销售的收入才是真实收入成本6000+6000=120004000净利润90008000存货30002000其中：成本与存货销售公司内购：90002/3对外销售，计入成本60001/3没卖出去，还是存货3000原始成本：60002/3对外销售，计入成本40001/3没卖出去，还是存货20004.合并报表资产负债表（万元）资产期末数说明负债及所有者权益期末数说明银行存款16000初始4000+对外销售获得12000应付款0应收款0内部往来需抵消未分配利润8000存货2000账面3000-内部购销虚增1000实收资本10000长期股权投资0内部投资，需抵消资产合计18000负债及所有者权益合计18000利润表（万元）主营业务收入主营业务成本净利润1200040008000二、系统流程1.合并准备1)股权关系：2)合并方案：注意：【启用】方案。2015/01/01.3)分录模板。权益调整模板：被投资公司个别报表直接取数。权益抵消模板：调整后的长期股权投资、投资收益。往来抵消模板：借方和贷方正好是交易双方。交易抵消模板：收入来自销售方、存货来自采购方因内购虚增部分、成本倒挤。2.报表模板与模板样式方案个别报表模板。抵消报表模板：往来类（建议应收类、应付类分开罗列）交易类（建议收入、成本，存货分开罗列）合并报表模板：工作底稿、合并报表。（注意报表类型的选择）合并资产负债表中的年初数，建议第一期直接手工录入。合并利润表中的本年累计、本期数，只需要合并一种。3.报表模板下发个别报表、抵消表分发：*模板分发后，在报表系统查询分发下来的模板，并编制报表。工作底稿、合并报表分发：4.设置权益调整&抵消分录模板（期间：2015.01）5.编制个别报表（期间：2015.01）可在报表系统或者合并报表-合并控制，编制个别报表。6.编制抵消报表（期间：2015.01）公司个别报表抵消报表主表权益抵消往来抵消交易抵消A集团YY制造公司YYY销售公司YYY7.个别报表、抵消表提交、审核、上报8.报表接收9.内部事项查询10.权益调整分录分录需审核。11.往来核对生成核对列表：审核核对列表。自动生成抵消分录。12.交易抵消、权益抵消分录抵消分录审核。13.工作底稿修改资产负债表“未分配利润”单元格公式。跨表取利润表期末未分配利润。=REF("工作底稿（利润及分配）","J23")重算并保存。14.合并报表重算并保存。
