用友软件股份有限公司对账与抵销-复杂股权下的投资及权益类抵销I.业务描述随着集团企业间投资关系逐渐复杂，有越来越多的跨越单位级次之间的投资出现，以下就举例来分析复杂投资情况下抵销模板中的控制型投资、非控制型投资、所有投资这些类型所涉及的长期股权投资、投资收益、盈余公积还原的抵销问题。II.业务示例假设一个集团企业中只有三个公司：母公司、子公司、孙公司，投资关系为：母公司→子公司60%，子公司→孙公司70%，母公司→孙公司20%，如图2.3.2-01所示：图2.3.2-01III.功能清单IV.产品解决方案将这个场景独立出来描述，是为了说明产品在处理这种复杂股权的规则；产品的具体实现模式同2.3.1章节投资及权益类抵销。子公司母公司孙公司60%70%20%领域产品模块功能节点企业建模平台组织管理股权投资关系战略管理合并报表调整及抵销模板战略管理合并报表抵销方案战略管理合并报表对账及对账数据查询战略管理合并报表自动生成抵销分录战略管理合并报表抵销分录审核用友软件股份有限公司1.大合并1)如果是进行大合并，合并范围是母、子、孙三个公司，合并的基础数据是这三家公司的个别报表以及内部交易数据，系统会根据权益类抵销模板按每一个被投资单位来对账和生成抵销分录。对于子公司来说，只有母公司对它进行了投资，没有其它投资单位，所以母子公司之间长期股权投资和投资收益的抵销是按控制型投资模板进行对账和抵销。对于孙公司来说，有母、子两个公司对它进行了投资，子公司→孙公司70%，母公司→孙公司20%，子公司对孙公司的投资比率大，属于控制型投资，母公司对孙公司投资比率小，属于非控制型投资，这时系统在子公司与孙公司之间长期股权投资和投资收益的抵销是按控制型投资模板进行对账和抵销，母公司与孙公司之间则按非控制型投资模板进行对账和抵销。2)对于盈余公积还原的抵销分录是属于所有投资型，那么对于被投资单位来说，就不再区分谁对它的投资是控制型的或是非控制型的，将按照被投资者和它的每一个投资者为一组单位，依照所有投资型的抵销模板进行对账和抵销，那么这时候就在母公司→子公司60%，子公司→孙公司70%，母公司→孙公司20%依照所有投资型的盈余公积还原抵销模板进行对账和抵销。注意：对于用户来说，选择合并范围后，只要将控制型、非控制型、所有投资型抵销模板全部选中，系统会自动根据当前合并范围的各单位之间的持股比率，生成相应的长期股权投资、投资收益、盈余公积还原的抵销分录。2.逐级合并1)逐级合并的时候，先由子公司生成子公司与孙公司的合并报表，然后再由母公司根据子公司已经生成的中间合并结果与母公司的个别报表生成母公司的合并报表。在子公司进行合并生成与孙公司的权益类抵销分录时，由于参与合并的都是个别报表，所以效果与上面描述的大合并时的处理方法相同。母公司进行逐级合并的时候由于使用的是子公司已经生成的中间合并结果，这时候系统会追溯子公司合并时的合并范围是子公司和孙公司，那母公司此时的合并范围就是母、子、孙三个公司，但由于子公司已经生成了合并报表，子公司合并范围内的子公司→孙公司70%的抵销已经体现在子公司的合并报表中了，所以关于这项的抵销此时不发生了。但子公司合并范围内的公司与当前合并范围内的其它公司发生的投资关系应该抵销，这时候母公司→子公司60%以及母公司→孙公司20%的投资就属于这种情况。对于子公司来说，只有母公司→子公司60%，没有其它投资单位，所以母子公司之间长期股权投资和投资收益的抵销是按控制型投资模板进行对账和抵销。用友软件股份有限公司对于孙公司来说，由于在子公司生成中间合并报表的时候，子公司与孙公司之间已经按控制型投资模板抵销过了，所以母公司→孙公司20%属于非控制型投资，这时系统在母公司与孙公司之间长期股权投资和投资收益的抵销是按非控制型投资模板进行对账和抵销。2)盈余公积还原的抵销分录是属于所有投资型，那么这时候就在母公司→子公司60%，母公司→孙公司20%依照所有投资型的盈余公积还原抵销模板进行对账和抵销。
