用友软件股份有限公司个别报表调整-成本法转权益法调整I.业务描述2006年财政部发布的《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位具有控制权时，长期股权投资采用成本法进行核算。同时又规定，若投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应该将子公司纳入合并财务报表的合并范围，编制合并财务报表时应按照权益法进行调整。II.功能清单III.产品解决方案方案一：根据调整模板自动生成调整凭证1.设置股权投资关系在【股权投资关系】节点录入集团企业的股权投资关系明细数据时，核算方法选择“成本法”，且需要勾选“自动生成合并报表调整凭证”参数。领域产品模块功能节点企业建模平台组织管理股权投资关系战略管理合并报表调整及抵销模板战略管理合并报表报表调整方案战略管理合并报表个别报表调整自动成本法转权益法战略管理合并报表个别报表调整凭证制单战略管理企业报表个别报表调整审核战略管理企业报表个别报表调整用友软件股份有限公司图2.2.1-012.设置合并报表项目设置合并报表项目中“对应成本法转权益法内部交易表调整”的内部交易表项目。解决的问题是报表调整时将“成本法自动转权益法”调整凭证所生成的数据不仅对个别报表进行调整，同时也对内部交易表进行调整。图2.2.1-023.设置调整模板1)使用预置的抵销模板产品预置的成本法转权益法的调整模板分录设置如下：借：长期股权投资贷：年初未分配利润资本公积用友软件股份有限公司本年年初余额资本公积差额：投资收益上述分录条目在产品中所对应的即是合并报表项目，产品界面如图2.2.1-03所示：合并报表项目的详细介绍参见下文3.2合并报表项目章节。图2.2.1-03长期股权投资的取数公式：PTPSUM('归属于母公司所有者的净利润/6902',1)-INTR('投资收益/6111',0)+INTR('以前年度长期股权投资调整/8003',0)-INTR('以前年度投资收益调整/8004',0)+PTPSUM('本年增减变动金额资本公积/4004',1)+INTR('以前年度增减变动资本公积/8005',0)此预置公式的含义是指以下几个金额数据的相加/减：投资公司从当年的第一个月开始，到当前期间的应享有被投资单位净利润*投资公司对被投资公司直接持股比率累加金额；本方单位“内部交易采集表——长期股权投资明细表”中投资收益的金额；本方单位“内部交易采集表——长期股权投资明细表”中以前年度长期股权投资调整的金额；本方单位“内部交易采集表——长期股权投资明细表”中以前年度投资收益调整的金额；投资公司从当年的第一个月开始，到当前期间的“合并所有者权益变动表”中本年增减变动金额资本公积*投资公司对被投资公司直接持股比率累加金额。本方单位“内部交易采集表——长期股权投资明细表”中以前年度增减变动资本公积的金额。PTPSUM：当年应享有净利润计算函数用途：当年应享有净利润计算函数PTPSUM是指投资单位从当年的第一个月开始，到当前期间的应享有被投资单位净利润的累加。用友软件股份有限公司应享有被投资单位净利润=被投资公司利润表中归属于母公司的净利润*投资公司对被投资公司直接持股比率。函数格式：PTPSUM(合并报表项目名称,数据来源,[偏移量])数据来源：0表示本方报表数据；1表示对方报表数据。PTPSUM函数的应用在后文还有应用举例，可以结合起来理解。年初未分配利润的取数公式：INTR('以前年度长期股权投资调整/8003',0)-INTR('以前年度投资收益调整/8004',0)此预置公式的含义是指以下几个金额数据的相加/减：本方单位“内部交易采集表——长期股权投资明细表”中以前年度长期股权投资调整的金额；本方单位“内部交易采集表——长期股权投资明细表”中以前年度投资收益调整的金额；INTR：内部交易取数函数用途：取内部交易采集表中指定项目的数据。函数格式：INTR(合并报表项目名称,数据来源)数据来源：0表示本方报表数据；1表示对方报表数据。偏移量：相对于当前日期的日期偏移周期，通常是整数，例如：1（下一周期），-1（上一周期）；可以是包含单元、常数、指标的表达式；如果取当期数据，可省略此参数。资本公积的取数公式：PTPSUM('本年增减变动金额资本公积/4004',1)本年年初余额资本公积的取数公式：INTR('以前年度增减变动资本公积/8005',0)投资收益设置为“差额”，表示该项目已被指定为借贷差额项目。对于每条抵销模板的借贷等式两边，可以分别是一个项目或多个项目，这样自动生成的抵销分录形式可以是“一借一贷”、“一借(贷)多贷(借)”、“多借多贷”。我们知道，会计分录的特点是借方金额之和等于贷方金额之和，所以在抵销项目中允许有且仅有一个项目的数据由借贷方金额的差额计算得出，该项目不必定义取数公式。2)以预置模板为基础进行修改如果在项目中，预置的模板不能满足要求，建议复制预置模板然后进行修改。取数公式的业务含义已在上文举例详细描述，产品具体操作方法可以参见产品帮助。注意：以前年度长期股权投资调整、以前年度投资收益、以前年度增减变动资本公积是需要用户每年年初在“长期股权投资明细表”中将以前年度的数值录入，就像总账中的年初余额似的。用友软件股份有限公司4.加入报表调整方案将设置完成的调整模板加入到报表调整方案中。5.个别报表调整自动成本法转权益法在【个别报表调整自动成本法转权益法】节点〖自动生成〗成本法转权益法的调整凭证。图2.2.1-04在第1步选择的单位即是投资方；如果是针对合并前个别报表的调整，被投资方累计净利润报表数据版本选择“个别报表”。图2.2.1-056.个别报表调整审核在【个别报表调整审核】节点，对已经生成的调整凭证进行审核。7.个别报表调整在【个别报表调整】节点，根据所选单位已有的个别报表调整凭证和个别报表数据〖自动生成〗调整后的个别报表数据。成本法转权益法调整被调整的报表组织均是投资方。但是如果不清楚被调整的报表组织具体是哪些，全选也没有问题，只是没有调整凭证的报表组织不生成个别报表调整表。用友软件股份有限公司图2.2.1-06方案二：手工录入调整凭证1.个别报表调整凭证制单在【个别报表调整凭证制单】节点手工录入个别报表成本法转权益法调整凭证。2.个别报表调整审核在【个别报表调整审核】节点，对已经保存的手工调整凭证进行审核。3.个别报表调整同方案一。IV.应用举例：PTPSUM函数的计算规则母公司2010.01.01开始对子公司一进行投资，投资明细如下表：假设子公司一从2011年1月到12月归属于母公司所有者的净利润如下表：由于2011年1月到12期间华东本部对子公司一的持股比率是60%，所以这个期间华东本部应享有的当年应享有净利润为1900*60%=1140。期间本月数本年累计数投资数据持股变动（%）累计持股比例（%）会计核算方式2010-01-014545权益法2011-01-011560成本法用友软件股份有限公司2011.11001002011.21002002011.32004002011.41005002011.52007002011.61008002011.71009002011.810010002011.910011002011.1030014002011.1120016002011.123001900这就是系统自动计算当年应享有净利润计算函数PTPSUM的规则。对用户定义来说，只需要在定义这个函数时将“合并报表项目”对应到利润表中归属于母公司所有者的净利润的本年累计数所在的报表指标，将“数据来源”定义为“1－对方报表数据”这通常是指被投资公司的报表。其余工作在数据正常采集后都由系统自动完成。
