三种所得税计算处理方案薪资核算演讲者：梁彬2022年3月27日目录工资薪金个税1年终奖代扣税处理2劳务报酬所得税处理3常见问题4PART1工资薪金个税处理工资代扣税计算公式累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。案例1：正常月份个税处理•2022年1月份小李的基本工资为12000，提成奖金：10000，社保扣款：2000，专项附加扣款情况如下：赡养老人：1000子女教育：1000。•2月份的工资如下：基本工资为12000，提成奖金：8000，社保扣款：2000，专项附加扣款情况如下：赡养老人：1000子女教育：1000。•那么本月小李1月和2月的应缴纳个税分别是多少呢？答：1月份本次扣税=（（12000+10000）-5000-2000-1000-1000）*0.03=3902月份本次扣税=（（12000*2+10000+8000）-5000*2-2000*2-1000*2-1000*2）*0.03-390=330软件实现1.增加薪资项目，选好纳税属性2.增加发薪方案，所得项目为工资薪资所得软件实现3.发薪人员处做匹配发薪人员4.增加薪资发放单，录入各项数据。案例2:年中启用薪资模块处理3月份刚启用薪资模块，1-2月份的期初薪资需要维护哪些数据，以及当月工资该如何填写？（以上个例子继续，小李1-2累计工资是24000，奖金18000，社保4000，子女教育和赡养老人分别是2000。3月份工资12000，奖金5000，专项附加扣除和社保不变）答：计算3月份的个税=（12000*3+18000+5000-2000*3-1000*3-1000*3-5000*3）*0.03-390-330=240软件实现累计应纳税所得额为1-3月的累计收入-累计社保等扣除项，不需要减去累计专项附加扣除数和累计费用扣除标准所以计算得出：12000*3+10000+8000+5000-2000*3=53000累计费用扣除标准录1-3个月的标准为5000*3=15000累计已扣税为1-2月份实际已交税额=390+330=720累计专项附加扣除为1-3月份的合计数=子女教育1000*3+赡养老人1000*3=6000系统计算本次扣税为：（53000-15000-6000）*0.03-720=240注意：3月本月的工资录入数据不影响个税计算，但是会影响3月份的实发工资，所以要正常录入PART2年终奖代扣税处理年终奖代扣税计算“年终奖个税的计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得。将居民个人取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。”如果年终奖要并入当年综合所得计算的话，那么到工资薪资所得的发薪方案中增加工资项目奖金与日常工资合并处理。参考税率表如下：年终奖代扣税案例小李年终奖发了50000，年终奖代扣税如何计算？答：取税率标准为50000/12=4166.67，属于第二档，税率10%，速算扣除数为210所以计算的年终奖个税为50000*0.1-210=4790PART3劳务报酬所得税处理劳务报酬所得税公式1、每次收入不超过4000元的，应纳税额=（每次收入额—800）×20%。2、每次收入在4000元以上的，应纳税额=每次收入额×（1—20%）×20%。3、每次收入的“应纳税所得额”超过20000元的，应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数=每次收入额×（1—20%）×适用税率—速算扣除数。例如人员的劳务费是10000，那么应纳税额=10000*0.8*0.2=1600注意：劳务费按月计算缴费，年终可以到税局做汇算清缴，按年综合收入纳税PART4常见问题常见问题1.发薪方案中所得项目区分居民和非居民，有什么区别呢？答：中方员工按居民计税，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额个税是按年综合所得收入计税。外方员工按非居民计税，非居民个人，工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额计税常见问题2.建立薪资发放单提示当前期间无发薪人员？答:原因1：发薪方案的方案核算范围未设置。原因2：设置了方案核算范围，但是没有在发薪人员做匹配发薪人员常见问题3.薪资发放单的子女教育这些字段录入的是本月数还是累计数?答：按累计数录入4.薪资发放单中的本次扣税和本次应纳税有什么区别？如果综合收入计算下，本月的税额是正数，那么这两个字段基本没有区别，如果综合收入计算下，本月的税额是负数，本次扣税是本月的实际缴交税额，不会显示负数，会显示为0，本次应纳税额按实际负数显示常见问题5.人员工资已超过扣税标准，为什么系统计税不出个税?答案：1.发薪方案设置的扣税方式是不扣税2.发薪人员设置的扣税方式为不扣税3.该纳税的应发项未选择个税申报属性为纳税收入4.本月人员虽达到扣税标准，但综合之前月份的收入扣税情况，计算出本月不需交税
