所得税的永久性差异和暂时性差异
为了讲解这个问题,我先举个例子,甲公司2017年实现利润总额500万元,所得税税率25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,甲公司年初递延所得税负债余额20万元,年末递延所得税负债余额为30万元,甲公司年初递延所得税资产余额为15万元,年末递延所得税资产余额为25万元。
永久性差异:
在这个案例当中,对于违法经营被罚款5万元、业务招待费超支10万元以及国债利息收入30万元这三项,税法和会计形成的差异就叫做永久性差异。在税法当中,违法经营被罚款是不能抵扣收入的,必须交税,所以得在利润当中加回来,这部分不能在以后年度当中结转扣除;业务招待费按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之5,超过标准的部分不能向以后纳税年度结转扣除,业务招待费超支的部分是不能抵扣收入的,必须在利润中加回来;国债利息收入是不收税的,所以应当在利润当中扣除,这部分也不能在以后年度当中结转回来。这三个部分就是税法和会计准则不同导致的永久性差异。在这个例子当中,税法和会计形成的永久性差异=5+10-30=-15万元。永久性差异不会形成递延所得税费用,因为当期一次性扣除或者增加了。
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所得税的永久性差异和暂时性差异
为了讲解这个问题,我先举个例子,甲公司2017年实现利润总额500万元,所得税税率25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超...
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本文2024-09-16 17:27:39发表“云星空知识”栏目。
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