存货核算-物料计价方式详解何远江2024年06月目录物料计价方式概述1物料计价方式应用2PART1物料计价方式概述先进先出先购入的存货先发出（销售或耗用)，以此来确定出库成本移动平均以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存进货存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法全月平均以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，一次为基础计算本月发出存货的成本和期末存货成本计划价企业的收发、结存均按预先制定的计划成本计价，并设置“材料成本差异”科目登记实际成本与计划成本的差异；月末，再通过对存货成本差异的分摊，将发出存货计划成本和结存成本调整为实际成本个别计价假设存货具体项目的实物流传与成本流转相一致，注意辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批次，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本标准成本标准成本是根据成本BOM、产品价格和成本核算方法等测算各类核算对象的标准成本，并预先建立企业内各种产品标准成本。六种计价方式PART2物料计价方式应用先进先出⚫材料出库单单价=按先进先出原则选择的入库单价⚫出库单金额=出库数量*出库单价1.计算公式优点：当期存货成本接近市场价格；计价工作分散在月内，均衡工作量缺点：如果存货的市场价格呈上升趋势则发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之会低估企业当期利润和库存存货价值2.优缺点先进先出未成本计算单据成本计算节点计算成本存货明细账查询计价辅助查询⚫出库单I72023041300000019数量35，单价计算逻辑：期初结存数量6单价4，以及采购入库单I22023041300000066数量40单价4:(6*4+(35-6)*4)/35=4⚫出库单I72023041300000020数量15，单价计算逻辑：采购入库单I22023041300000066数量(40-29)单价4，以及采购入库单I22023041300000067数量40单价3:((40-29)*4+(15-(40-29)*3))/15=3.733...移动平均⚫存货单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存进货数量+本次进货数量）⚫本次发出存货成本=出库数量*出库单价⚫月末存货结存金额=月末存货的数量*月末存货单位成本1.计算公式优点：本期销货成本是在上期购货成本与当期购货成本之间，这种方法计算得到的销售成本受到价格变动的影响小缺点：会使当前计算得出的销售利润大于当前销售成本配置的实际销售利润。计算得出的销售成本既不能与当期销售利润配比，也不能完全消除通货膨胀的影响，可能会同时损害前后两个不同会计期间会计信息的真实性2.优缺点移动平均未成本计算单据成本计算节点计算成本存货明细账查询⚫出库单I72023040500000043原本就有单价，成本计算不会按照计价方式重新计算⚫出库单I72023041300000019单价：采购入库单I22023041300000066数量20，单价2以及原有库存的存货数量1金额5：(20*2+5)/(20+1)=2.1428...⚫出库单I72023041300000020单价：采购入库单I22023041300000067数量20，单价4以及原有库存的存货数量1金额2.140：(20*4+2.14)/(20+1)=3.9114...全月平均⚫存货单位成本=（月初库存存货的实际成本+本期入库存货实际成本-本期已有成本的出库金额）/（期初数量+本期入库数量-本期已有成本的出库数量）⚫材料出库单金额=出库数量*存货单位成本1.计算公式优点：本期销货成本在上月购货成本与当月购货成本之间，得到的销售成本受到价格变动的影响小缺点：时效性差，必须到等到月末时才能获得真实的出库成本2.优缺点全月平均⚫出库单I72023041300000020原本就有单价，全月平均计算不会按照计价方式重新计算⚫出库单I72023041300000019单价：期初结存数量3，金额3以及有单价的出库单I72023041300000020数量24，金额24以及采购入库单I22023041300000066数量10，金额10以及采购入库单I22023041300000067数量10，金额50以及采购入库单I22023043000000115数量20，金额60：(3+10+50+60-24)/(3+10+10+20-24)=5.2105...未成本计算单据计算全月平均单价存货明细账查看计划价⚫材料成本差异率=（期初结存差异金额+本期入库差异金额-本期有金额出库差异）/（期初结存计划金额+本期入库计划金额-本期已有成本）⚫差异金额=入库金额-计划金额⚫本月出库存货应分摊的差异=存货出库计划金额*材料成本差异率⚫存货实际出库成本=计划成本+存货应分摊差异1.计算公式优点：收发、结存都是使用计划价，对于物资账相对简单缺点：计划价的计算与分录比较复杂，对于理解每笔数据怎么计算出来的，难度较大2.优缺点计划价未成本计算单据计算差异率查看存货明细账⚫出库单I72023041300000019数量55原本录入了单价7，与计划价10产生贷方差异(7-10)*55=-165⚫材料成本差异率=（期初结存差异+入库差异-本期已有出库差异）/(期初计划金额+计划入库金额-本期已有出库金额)=(-49-(-165)+(-250)+100+(-350))/(70-550+500+500+500)=-384/1020=-0.37647...⚫本期出库应分摊的差异即差异率结转单IE2023043000000001=出库计划金额*材料成本差异率=120*(-0.37647)=-45.177注：计算出来的差异率需要在设置的差异率上限和下限范围内，如超出直接取差异率上限值或者下限值⚫存货实际出库成本=计划成本+存货应分摊差异=120+(-45.177)=74.823个别计价⚫材料出库单单价=自行指定的入库单单价⚫材料出库单金额=出库数量*出库单价1.计算公式优点：计算发出存货的成本和期末存货的成本最为合理，准确缺点：工作量繁重，容易调节利润。如果营业不佳，预计利润不高时，管理人员可以出库价格较低的物资，减少成本提高利润，或者以相反的方法调低利润，从而调节利润和税费2.优缺点个别计价⚫出库单I72023041300000019指定入库单I22023041300000066单价为3，出库单I72023041300000020指定入库单I22023041300000066数量为7单价为3，指定入库单I22023041300000067数量为23单价为2：(7*3+23*2)/30=2.233...未成本计算单据个别计价计算/只显示手工个别指定计价辅助查询存货明细账查询⚫只显示手工个别指定未勾选显示入库单据，勾选显示出库单行和红字入库单行⚫红字入库单I42023040700000107指定入库单单价是3标准价⚫差异率=（期初组件差异+本月入库组件差异-有成本出库组件差异）/(期初组件标准金额+本月入库组件标准金额-有成本出库组件标准金额)⚫出库差异=标准金额*差异率⚫存货实际出库金额=标准成本+出库差异1.计算公式优点：收发、结存都是使用标准价，对于物资账而言相对简单缺点：标准价的计算与分录比较复杂，对于理解每笔数据怎么计算出来的，难度较大2.优缺点标准价未成本计算单据成本计算月末差异回摊⚫入库单I42024061400000109数量12单价12，与标准价产生借方差异:(12-20)*12=-96；出库单I72024061400000047数量2原本录入了单价4，与标准价20产生贷方差异:(4-20)*2=-32⚫差异率=（期初组件差异+本月入库组件差异-有成本出库组件差异）/(期初组件标准金额+本月入库组件标准金额-有成本出库组件标准金额)=(-96-(-32))/(240-40)=-0.32⚫出库差异=标准金额*差异率=120*(-0.32)=-38.4存货明细账查询更多课程请关注微信公众号【用友数智运营服务】NCCloud微课堂系列
