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合并抵消是集团企业在合并会计报表时的重要工作流程，然而许多企业的合并报表数据量大、涉及层级多，导致合并自动化抵销处理困难。那如何解决以上问题，提升企业自动化处理能力与管理水平呢？

别着急，本期文章为大家带来合并项目存货未实现利润的自动化抵消实践案例，通过搭建星瀚合并体系，提升企业合并报表的自动化抵销处理能力。

撰稿人：金蝶-孙聪

一、业务背景

• 加入HQC集团合并项目的第一天，HQC项目经理就跟我说，HQC集团内部涉及的工程委贷较多，提出需要对存货未实现利润这一块实现自动化，高层每次开会都问这个方案是否出具，上线计划一推再推，公司对HQC集团项目十分看重，过两天要与高层开会，需要我看看两天内是否能出个方案，与这边项目的高层进行沟通，推动上线。

• 在与项目经理作了简短的沟通后，将项目经理收集的相关的资料看了一下，并与HQC集团相关业务人员进行了更进一步的了解。由于涉及层级较多，前端核算标识未明，存在个别业务特殊化及下属单位合并报表基础弱等现象，故日常合并人员出具报表时粗略处理，年底审计对于存货未实现利润这一块也甚是头痛。

• 有些数据由于差异原因不明，直接采取倒挤的方式进行了处理。客户希望通过系统自动化的方式，减轻合并层数据收集的压力和提高存货未实现利润数据的准确性，满足报表披露和管理分析的需求。

二、解决方案

在分析了HQC集团业务场景和考虑方案对其他项目适用性的基础上，存货未实现利润总体的设计思路如图：

图1 存货未实现利润设计流程图

针对上述方案设计的流程，考虑到HQC集团的财务基础较薄弱的情况，先从简单的原理入手，将基本的原理通过简单易懂的方式先陈列说明（表样填写将从传统的合并层填写转由单体填写）：

图2 存货未实现利润原理

因HQC集团核算端存货类科目未设置IC段，非当月结转成本时也未挂IC段。故在系统中搭建的交易类对账模板中，对于损益类科目只会取值当月交易当月结转的损益科目，即在对账模板中，对账模板会将涉及一方入收入，一方入成本和一方入收入，一方部分或全部留作存货的情况下的全部涉及的损益类科目进行抵销，差额部分进交易对账模板的差值科目。即：

1、A公司从外部供应商买进货物为100元，A公司将其销售给B公司，A公司确认了对B公司收入120块，B公司当月购进后全部销售，结转了对A的成本120元。

2、A公司从外部供应商买进货物为100元，A公司将其销售给B公司，A公司确认了对B公司收入120块，B公司当月购进后一半销售，结转了对A的成本60元，剩下60元作为存货。

以上两种情况，第一种属于内部交易的完全销售，第二种形成存货未实现利润。对于在系统中设置的交易对账模板将会同时将以上两种情况中涉及损益的科目一并取值，按模板的取大取小，形成差值科目（用于解释后面为何需要再根据存货未实现利润数据反冲一笔）。

根据以上情况，在搭建模板时候，考虑搭建系统中对账模板的功能一并使用，再依据客户对于业态和成本类别管理分析的要求，台账表在表头设置如下浮动行次：

图3 存货未实现利润台账表浮动行设置

再取值双方入账数据。

图4 销售方、购买方本年累计交易数据

销售方成本因IC段为外部单位，需要手工填写（因后面计算当年抵销数据的原因，销售方需要先执行规则，购买方后执行规则刷新此表），由此台账表将会计算出本年的抵销值。

图5 规则计算本年未实现抵销数据

考虑到存货未实现利润是一个跨期间跨年份不断滚动的分录，需要考虑将历史的未实现数据进行初始化以及后续结转及摊销的情况，设计了如下初始化界面，生成相关的历史分录及后续结转摊销的分录。

图6 存货类未实现利润结转情况

图7 在建工程、固定资产未实现利润结转

图8 投资性房地产、长期待摊未实现利润结转

在确定存货未实现利润数据的基础上，要根据税法的规定，调整相关的递延所得税。因此项目上有些单位未严格按照准则的规定进行调整所得税，故在台账表中设置一项税率，规则根据税率是否填写执行计算规则。

图9 递延所得税调整

台账表的数据计算出来后，就是生成抵销分录的问题了。前面提到我们考虑会搭配对账的功能进行使用，因台账表使用的是工作科目作为维度值，台账表的数据不会影响三大主表。通过对账模板中对账科目和抵销科目的设置，达到按需影响主表的作用。

我们先看看系统中的配置，对账模板中，IT001内部交易对账抵销即在上述中提到对于损益科目只要有内部发生额即会取值使用的。存货未实现利润根据分段的情景设置了8种情况抵销分录。

图10 模板搭建情景

对于对账模板中对账科目和抵销科目，对账科目使用台账表中使用的工作科目，抵销科目使用CCOA科目影响主表。

图11 工作科目与抵销科目设置

以上设置后，通过对账的功能，按所属合并层级生成如下分录，达到了系统自动生成抵销数据的目的。

图12 抵销分录列表

三、实现效果

• 本方案中，规划从历史分录至当期抵销数据，再至各科目之间的流转分录的抵销一条链条走通，全部实现了自动化。

• 通过测试，因数据交由系统自动计算抵销，相较于先前传统的手工收集各家数据再计算的方式，抵销数据最终的生成提前了至少2个工作日。同时，确保了全集团数据的统一，准确性提高了很多，可追溯性也给合并编报者提供了查询数据的端口。

• 方案最终得到了HQC集团高层的肯定，加速推进了法定合并的第一期上线，同时也为公司争取了HQC集团二期法定合并的合同，全力推进了HQC集团1400多家单位的整体上线。

四、方案的可推广价值

• HQC集团合并项目存货未实现利润的自动化实现，模板的设计理念是让不懂得存货未实现原理的人员将相关的入账数据填写后即可自动计算抵销数据，减轻集团对数据核对的工作量，提高数据的准确性。

• 从管理的角度来看，存货未实现利润台账表一目了然，给日常报表的预测带来了一定的帮助。设计的原理以存货未实现基本原理出发，灵活性较高，对所得税费用的调整以税率是否填写作为调整的依据。通过结合对账中对账科目和抵销科目的设置，生成调整抵销分录。

• 目前方案通过分享方式，为其他合并项目设计存货未实现利润提供了思路，以原理为基础，结合业务场景，适用性较强。

五、注意事项

方案适用于日常中的存货未实现需求，但由于模板中IC段的影响，个别层级的抵销IC段无法做到跨级IC段显示，如下场景：

图13 IC段问题情景展示

注意：这个功能还需要与产品沟通进行后续的优化，整体数据不影响。

六、展望

合并报表的世界丰富多彩，很多功能亟待我们去发现和设计。存货未实现利润、评估增值、同控与非同控等自动化抵销都需要我们不断去探索，不断去发现，用扎实的理论结合系统的设计。相信未来我们的合并系统一定能做出更多更好的功能去服务企业，让世界知道我们的实力！

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