7大模块账务处理

（一）整车的账务处理

  1、整车购入时的处理

（1）预付车款时

借：预付账款

     贷：银行存款

（2）收到整车及发票时
　　借：库存商品
　　　   应交税费—应交增值税（进项税额）
　          贷：预付账款

2、整车销售时的账务处理

（1）预收车款时的账务处理
借：银行存款
　   贷：预收账款—预收车款
　　       其他应付款—代收款项

           （代收客户验车费和购置税及保险费）

（2）开具机动车发票并交付整车时
　　  借：预收账款—预收车款
　　　     贷：主营业务收入—整车销售收入
　　　　　     应交税费—应交增值税（销项税额）

（3）代客户缴纳保险费和购置税
　　借：其他应付款—代收款项
　　   　贷：库存现金或银行存款
     （4）结转销售成本
　　借：主营业务成本—汽车销售成本
　　   　贷：库存商品

（二）汽车饰品及配件的账务处理

   1、饰品、配件购入时

       借：库存商品—饰品、配件
　　　   应交税费—应交增值税（进项税额）
　　　    贷：银行存款/应付账款/预付账款
　2、饰品、配件销售时
　（1）确认收入

        借：应收账款/银行存款等
　　　贷：主营业务收入—饰品、配件销售收入
　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）结转配件销售成本
　　 借：主营业务成本—饰品、配件成本
　　　    贷：库存商品—饰品、配件

      （三）保险理赔的账务处理
　　  1、保险公司理赔维修款
　　 借：应收账款—**保险公司
　　    　贷：主营业务收入—维修收入
　　　　    　应交税费—应交增值税（销项税额）

 2、保险公司回款（保险公司回款中如果有部分款是退三责的修理费需单独记）
　　 借：银行存款
　　　  贷：应收账款—**保险公司
　　　　　  其他应付款—退三责修理费

       3、退三责修理费
　 　借：其他应付款—退三责修理费
　　　   贷：库存现金等

 4、结转维修成本
　 　借：主营业务成本—维修配件及人工成本

　　　    贷：库存商品—配件
　　　　    　应付职工薪酬—维修人员工资等

（四）售后维修的账务处理
　　   1、收到预收维修款（办维修卡）
　　   借：银行存款/库存现金等
　　     　贷：预收账款—预收维修款

 2、提供维修服务并开具维修发票
　　借：预收账款—预收维修款
　　　贷：主营业务收入—维修收入
　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　 　3、结转维修成本
　借：主营业务成本—维修配件及人工成本
　　　贷：库存商品—配件
　　　　　应付职工薪酬—维修人员工资等

（五）保修保养费用的账务处理
　　 1、发生保修保养费用时
　　   借：应收账款—厂家
　　　     贷：主营业务收入—配件收入
　　　　　　　                  —工时收入
　　　　　     应交税费—应交增值税（销项税额）
　　  2、收到厂家确认电传文件
　   　借：预付账款—厂家
　　     　贷：应收账款—厂家

（六）收取各种折扣、返利的会计处理

       返利是一种商业行为是指厂家或供货商为了刺激销售，提高经销商（或代理商）的销售积极性而采取的一种正常商业操作模式。一般是要求经销商或代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额的基础上给予多少个百分点的奖励，所以称为返点或返利。

  返利的账务处理如下：

 汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：

       借：库存商品—折扣（负数）

           应交税费—应交增值税（进项税额）（负数）

         贷：预付账款—某汽车生产企业（返利）（负数）

（七）各种服务佣金的会计处理

4S店收到的服务佣金一般包括保险佣金和融资佣金。

收到时的会计处理：

       借：银行存款

           贷：其他业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）

（八）客户分期购车的账务处理

1、收到首付款及按揭款时

       借：银行存款等

              贷：预收账款

 2、提车开票时

         借：预收账款

               贷：主营业务收入

                  应交税费-应交增值税（销项税额）

注：首付款和按揭款全部到账后4S店才会放车

（九）经销商之间的调拨

账务处理如下：

       调出方

       借：银行存款/应收账款等

              贷：主营业务收入

                  应交税费-应交增值税（销项税额）

       调入方

       借：库存商品

           应交税费-应交增值税（进项税额）

           贷：银行存款/应付账款等

（十）购入试乘试驾车时的会计处理

      购入作为试驾车时一般纳税人的会计处理

       借：固定资产（进价+车辆购置税等）

           应交税费-应交增值税（进项税额）

           贷：银行存款等