一、企业简介

1.1 客户背景

某交通运输行业的Z公司，是一家隶属国家大型企业集团的企业，主要从事港口运输综合服务，其间涉及大量房屋租赁、设备租赁等业务。

为了适应社会主义市场经济发展需要，规范租赁的会计处理，提高会计信息质量，根据《企业会计准则——基本准则》，财政部对《企业会计准则第21号——租赁》进行了修订，2018年12月7日 印发。在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2019年1月1日起施行;其他执行企业会计准则的企业自2021年1月1日起施行。

Z公司的租赁业务，根据新准则的要求，需要将合同期内的应付租金进行折现，形成使用权资产并在资产负债表上列报，而不再像旧准则，直接将当期租金列作当期成本费用进行处理。

1.2 客户痛点

   Z公司在新准则转化及执行中主要有以下痛点：

  (1)  缺乏系统承载合同全业务：Z公司意在对租赁合同进行全业务核算，但现有的第三方系统无法满足新准则下的计算要求；准则发布期初只能采用EXCEL表格进行数据计算，管理不便，数据容易丢失及错误；

  (2)  财务核算复杂多变：新准则要求下，使用权资产的核算涉及大量的现值计算及转换、利息摊销逻辑计算、租赁变更、终止等复杂业务场景，需要耗费大量的人工成本进行维护管理，效率低下；

  (3) 资产的列报和披露：管理者需要对资产情况进行统一管理，资产及负债的统计报表能帮助Z公司更好的进行决策分析，EXCLE的计算方式下，容易造成数据不准确，进而影响报表数据及管理者的决策方向；

1.3 客户期望

1、提供长期稳定的系统支持：系统支持对租赁合同进行全业务核算，包括对使用权资产类别管理、合同初始计量、合同后续计量、租金结算、合同变更、合同终止管理等；

2、租赁合同会计核算自动化：租赁合同新增、变更、终止等业务根据实际场景自动折现计算并生成摊余成本表，使用权资产、租赁负债的初始计量与后续计量计算结果准确可靠；

3、租赁业财一体规范化管理：支持按租赁合同生成付款计划，并根据租赁合同业务数据生成相应的统计报表，且与总账、应付管理、出纳管理、报表管理等各业务系统一体化集成，保障业务信息与财务信息的高度同步与一致性，为企业决策层提供实时的管理信息；

二、应用蓝图

三、解决方案

3.1. 新旧准则转换及初始计量

• 2021年1月1日全面实施新租赁准则，准则规定对于首次执行日之前的经营租赁合同，承租人按照下列两者之一计量使用权资产：

1、假设自租赁开始日即采用本准则：使用权资产=租赁付款额折现到租赁开始日

2、使用权资产与租赁负债金额相等，并根据预付租金进行必要调整：使用权资产=租赁负债

• 系统提供两种处理存量合同的方式供Z公司选择

Z公司选择 “按剩余付款额折现至首次执行日”

• 为保证EAS系统的合同数据完整，初始化界面允许导入系统启用期间前的租赁合同数据；Z公司的系统启用期间为2021.1，因此需在初始化界面导入租赁开始日在2021.1期以前的租赁合同。

• 通过导入租赁合同的租赁基本信息、付款计划、费用信息等，将第三方系统中的合同信息都录入到了EAS的新租赁模块，批量提交合同后，系统会根据合同上的付款计划及折现率、计算规则、参数设置等信息生成使用权资产以及对应合同的摊余成本表，再根据摊余成本表的折旧摊销数据进行后续核算工作；

• 系统提供两种折旧方式，“按日折旧按期汇总”“按月平均汇总”，区别在于摊余成本表的展现形式不同。选择按日折旧按期汇总，摊余成本表的数据按日展示，每月数据根据实际展示的天数值汇总，选择按月平均汇总，按月份显示。上图则为“按月平均汇总”方式。

• 考虑到存量合同在准则前未形成使用权资产，录入EAS新租赁模块后，需要通过合同生成对应的资产凭证，可在租入单序时簿中进行操作。

• 为方便客户追溯及验证使用权资产计算过程，系统允许查看使用权资产计算报告，列明了详细的计算步骤。

3.2 后续计量

3.2.1  租金结算

• 租金结算单由付款计划生成，反映所有租赁合同系统当期的计划付款日期及金额。允许生成凭证的同时，还允许关联生成“报销单”“付款单”“应付单”等单据，实现多模块领域集成，保障数据的一致性及准确性。

3.2.2  租赁变更

• 在合同履行过程中，租赁合同可能会发生各种不同的变更，如租金的变化、付款日期的变化、税率变化等，均会影响初始确认的使用权资产值。通过“使用权资产调整”功能可解决客户痛点。

• 变更生效日即新租入单的租赁开始日，在新租入单上更改变更数据后，提交审核生成新的摊余成本表、新的租金结算单，并自动生成相关调整额数据，进而通过该新租入单生成资产变更凭证。

• 原单据不再参与后续的折旧摊销计量，摊余成本表灰显。

• 变更场景为成本中心、出租人、使用部门、资产类别、存放地点等变更，则通过“合同变更单”进行处理，该处理不影响使用权资产的值。变更后会更新租入单并在租入单中形成变动记录。

3.2.3 租赁合同终止

• 当租赁合同需要终止的时候，需要通过终止单停止该合同的生命周期；为了应对Z公司终止的各种不同场景，EAS的新租赁准则模块将租赁合同终止场景划分分为完全终止、提前终止、部分终止、追溯终止、完全冲销五种业务场景。（注：其中，部分终止指的是提前终止方式下，变化终止比例；）

• 合同终止时需要冲减使用权资产、使用权资产累计折旧、使用权资产减值准备及租赁负债的余额等，如有差额则计入当期损益。金额都会在终止单分录中自动核算，便于Z公司取数生成对应凭证。

• 合同终止后，终止部分不再参与后续的业务

3.2.4  租赁负债明细表

Z公司需要对资产情况进行统一管理，并在报表中披露资产及负债的情况，为了方便企业对账以及帮助Z公司更好的进行决策分析，租赁负债明细表支持单体组织、管理单元查询余额，并支持按公司、币别、出租人类型、出租人汇总统计；

四、方案价值、达到的效果

（一）行业普适性

交通运输行业业务是高度一致的，大多是通过长租租赁房屋、设备来进行日常运营。即使是非上述行业的租赁业务，在处理方案上也一样可以复用；Z公司的上述租赁业财一体化方案，使其租赁业务板块能整体流畅运营，并实现多个模块同步集成，整体管理更加规范系统；

（二）对客户的价值

1、稳定的租赁合同全业务核算管理：从租赁合同初始计量的新增到后续摊销、变更和终止业务，系统根据摊余成本表，单据的承载以及转换实现租赁合同全业务核算管理，业务单据关联性强，减少了人工操作容易导致的错误风险，租赁合同管理更加系统化；

2、提升企业管理效率，规范管理，降低风险：该方案实施前，业财数据分离，用户手工核算步骤多、工作量大，不利于管理的同时还易造成数据错乱，不准确；实现租赁核算系统管理后，打通了租赁业务数据与财务数据间的壁垒，提升了整体核算的完整性，准确性；租赁业务的规范化管理也让Z公司的管理效率有效提升，业务更加便捷；

3、提升自动化率，核算数据准确可靠：系统根据付款计划等信息自动计算折现，根据生成的摊余成本表进行后续折旧摊销计量，极大提高核算效率及准确率；同时，面对租赁业务的复杂多变场景（例如变更），系统亦能通过操作，实现数据自动计算实时进行数据调整，极大减少人工核算成本，释放财务，赋能业务，保证租赁业务数据的准确性，为领导决策提供依据。