导读：

       财务流程管理对于任何一个公司的运作都是关键所在，因此建立一套系统化的财务流程管理体系更凸显出其无比的重要性。

一、固定资产

1、购进

业务流程：

资产管理人员验收入库—财务资产岗位审核固定资产发票及入库验收单—查询付款情况—编制资产凭证—审核付款

会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款/预付账款

注：

A 款项付出应严格遵守《公司资金支付管理办法》。

B 根据合同及付款情况及时督促相关业务部门办理验收入库手续。

C 购进固定后须凭发票、验收单，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政部负责。

D 固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。

E 固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。

2、提取折旧

业务流程：

根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产—对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧—编制折旧计算表—编制记账凭证

会计分录：

借：管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧

贷：累计折旧——相关明细科目——→传主管岗复核

注：

A 年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。

B 固定资产折旧采取分部门、分类别汇总提取。

C 月度提取累计折旧金额发生变动时应将提取折旧的依据应传递一份给生产或行政部门资产管理员，由其对照固定资产清单核实固定资产的存在及折旧提取的准确性。

D 年末根据固定资产明细表计算全年折旧，冲回由于净值低于全年应提折旧的个别资产多提折旧，并确定下一年度提取折旧的基数。

3、固定资产清理

资产盘点：

年中、年末组织行政部、生产部相关人员进行固定资产盘点，依次整理固定资产明细表，出具盘点报告。针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。

盘盈

借：固定资产

贷：累计折旧累计折旧

营业外收入

盘亏

借：营业外支出

贷：固定资产

清理报废：

定期组织行政部、生产部对固定资产进行核查，核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况，对已报废及长期闲置的固定资产编制清理报告并予以提报处置，财务部门编制相关记账凭证。

注销固定资产

借：固定资产清理

累计折旧（已提折旧）

贷：固定资产（原值）

收到清理收入

借：现金/银行存款

贷：固定资产清理

支出清理费用

借：固定资产清理

贷：现金/银行存款

结转净损益

借：固定资产清理（账面余额）

贷：营业外收入

或借：营业外支出

贷：固定资产清理（账面余额）