导读：

      当企业资金紧张时，对外融资是必然的选择，可以向银行借款，也可以企业间拆借，还可以向个人借款，那我们应该注意什么哪？

一、订借款合同很重要

      企业向个人借款时，一定要记得签订借款合同，合同中要约定清楚借款期限和借款利息，原因如下:

1、明确债权债务关系，避免后期出现不必要的争执和麻烦。

2、未来企业向个人还款时，可应对金融管制。现阶段企业向个人转款，如果没有正当理由，额度是受限的。到时需要企业向银行提交借款合同审查，方能正常向个人账户转款。

3、需要个人到税务代开借款资金使用费发票时，税务机关也需要看借款合同。

二、借款的账务处理

      个人把资金借给了企业，企业需确认为债务。会计在进行账务处理时，不能记作“短期借款”或“长期借款”，短期借款和长期借款主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款只能通过“其他应付款”科目进行核算。

1、借款时:

借:银行存款

贷:其他应付款-个人借款

2、还款时:

借:其他应付款-个人借款

贷:银行存款

3、企业向借款人支付利息，需要代扣代缴个税，利息确认为做财务费用即可。

借:财务费用-借款利息

贷:银行存款

贷:其他应付款-代扣个税

三、借款利息的涉税处理

       企业(债务人)向个人(债权人)支付利息时有个问题比较棘手，就是个人(债权人)不能开具发票。企业若不能取得发票，意味着利息费用不得在所得税前扣除，汇算清缴时需做纳税调整。个人(债权人)虽不能开具发票，但可通过税务代开发票。企业(债务人)可以要求个人(债权人)到当地税务申请代开发票，此类事项税务能代开名目为“资金使用费”的发票。需要注意了，针对资金使用费，税务只能代开增值税普通发票，征收率3%，税额需由个人(债权人)先行缴纳。此外，代开发票时个人(债权人)需就取得利息收益预缴1.5%的个税，其余个税由企业代扣代缴。现实操作中，个人(债权人)往往会要求企业(债务人)代为承担各种税费，如增值税、附加税、个人，如果企业(债务人)接受，企业(债务人)代付这些税费时只能将之计入营业外支出，且不得在所得税前扣除。

借:营业外支出-代交税费

贷:银行存款或现金

四、借款利息在所得税前扣除的上限

      对于企业(债务人)来说，取得了个人从税务代开的资金使用费发票，利息费用是否就能全额在所得税前扣除呢?不一定。还需比照税务认可的扣除标准，即不高于金融机构同期贷款的利息水平。不高于金融机构贷款利息水平的部分，允许所得税前扣除。超出的部分不得在所得税前扣除。