1①绝密信息严禁泄露合并报表业务-内部往来2④内部公开请勿外传0304目录02什么是合并报表为什么要编制合并报表合并报表的三座大山01序内部往来｜内部权益｜内部交易序自己淋过雨，总想给别人撑把伞，只因感受过求索的艰辛。4④内部公开请勿外传0304目录02什么是合并报表为什么要编制合并报表合并报表的三座大山01序内部往来｜内部权益｜内部交易什么是合并报表合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。其中，母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。谁说的？中华人民共和国财政部。怎说的？什么是合并报表7④内部公开请勿外传0304目录02什么是合并报表为什么要编制合并报表合并报表的三座大山01序内部往来｜内部权益｜内部交易为什么要编制合并报表从形式上来看，母公司和子公司是相互独立的经济实体，分别进行会计核算，编制会计报表，但实质上，母公司和子公司是一个统一的整体。由于存在控股的关系，子公司的财务状况和经营成果最终会影响到母公司的财务状况和经营成果，所以母公司的股东、债权者和经营者不仅关心母公司本身的财务状况和经营成果，而且更关心整个集团的财务状况和经营成果。合并报表的分析可以评价企业集团过去的经营业绩。为了正确决定投资方向，决定信贷发放，提高盈利能力，报表使用者。只有通过合并报表分析，才能准确观察企业集团的经营业绩和盈利能力，为管理当局、投资者和债权人正确衡量企业集团的现状提供依据。它还可以预测企业集团未来的发展趋势。在现代管理中，管理当局必须拟定许多可供选择的未来发展计划，然后根据目前的情况，权衡未来可能的发展趋势，做出最佳选择并加以实施。只有做好合并报表的分析工作，才能明确企业集团财务方面所有可能的因素及其作用，明确重点，趋利避害，促进相关因素的最佳组合，帮助相关决策者做出正确的经营决策。为什么要编制合并报表编制合并财务报表，是《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，发生企业合并之后，要按照统一的会计制度进行会计调整；同时编制合并财务报表也有利于全面反映集团的盈亏情况，抵消关联交易带来的虚增利润和成本，更好地体现企业的盈亏情况，防止人为虚增利润和成本。A公司一年销售额3亿，利润大概2000万，所有者权益有2个亿。老板准备让公司三年内上市。但事务所认为以目前的利润水平，这家公司根本上不了市。老板想了一些办法从银行和朋友那里借了2个亿，成立了一家销售公司，让这家销售公司每年都从A公司高价买货平价对外出售，这样销售公司第一年亏损3000万，第二年亏损5000万，第三年亏损1个亿，亏损的钱全部转移到了A公司，A公司的利润就变成了第一年5000万，第二年7000万，第三年1.2亿，连续三年利润节节高，不仅能上市，估值还大大增加了，上市后股价翻了几番，涨到了30个亿。老板控股51%，身价从三年前的2个亿变成了15个亿，扣掉之前从销售公司亏掉的2个亿，净赚11个亿。利润还是那些利润，不会凭空增加，因为关联交易最常出现的就是两种情况1.虚增交易：本来没有卖出的东西，通过卖给关联方在账面上就可以确认成收入了，达到虚增交易的目的。很多造假方都是用非关联交易来虚构交易举个栗子10④内部公开请勿外传0304目录02什么是合并报表为什么要编制合并报表合并报表三座大山01序内部往来｜内部权益｜内部交易合并报表三座大山内部往来内部权益内部交易内部往来业务场景：第一笔业务：2023年1月1日，甲公司出资100万元，取得了乙公司100%的股权。第二笔业务：2023年3月1日，甲公司将账面价值200万元的存货以400万元的价格赊销卖给乙公司。第二笔业务：乙公司账务借：库存商品400万贷：应付账款400万第一笔业务：乙公司账务借：银行存款100万贷：实收资本100万第一笔业务：甲公司账务借：长期股权投资100万贷：银行存款100万第二笔业务：甲公司账务借：应收账款—乙公司400万贷：主营业务收入400万借：主营业务成本200万贷：库存商品200万一般企业的内部往来会有应收/应付款项，预收/预付款项，应收账款与应付账款，应收票据与应付票据，预收账款与预付账款，其他应收款与其他应付款，这四个都是一般企业都会涉及到的业务项目。第一座大山，就是要来解决这四对往来项目的抵销。内部往来以上会计处理，甲公司和乙公司都是各自的个别财务报表中进行的。任何一个公司都会根据自己的经营活动，编制自己的财务报表，这样的财务报表叫个别财务报表，用来反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，反映财务状况的是资产负债表，反映经营成果的是利润表，反映现金流量的是现金流量表。内部往来老杨通过自己的公司大顺出资60%，小沈出资40%，从路人甲手中买下了一家公司叫小发。到年底了，老杨想知道自己究竟有多少资产，赚了多少钱。老杨手底下的财务，就忙开了，要把大顺和小发两个公司的财务报表合并成一张汇报给老杨啊，这就有了合并报表。先来分析一下，小发的实际控制人是谁呢？–大顺。内部往来抵消大顺2022年卖了100万电池给小发，电池成本80万，这一笔分录两边会计是怎么做账呢？内部往来那么大会计怎么做呢？首先，不用思考的第一步就是，大顺要收小发的钱，对老杨来说，都是自己的钱，收不收无所谓，所以要把所谓的应收，应付统一消灭掉，怎么冲销呢？原借的计贷，原贷的记借。其实这就是抵消分录，注意区分抵消分录和账务处理的区别。就债权债务来说，谁欠谁的，从老杨来看，那都不叫欠，钱进哪个口袋都可以，反正都是自己的口袋，所以，应收票据与应付票据，预收账款与预付账款，其他应收款与其他应付款，应收账款与应付账款的处理原理一样。Thanksterimakasih感謝谢谢ありがとうขอบคุ�ณ版权所有©1993-2019金蝶国际软件集团有限公司①绝密信息严禁泄露
