成本还原U8客户服务中心左丽丽2010年12月20日采用综合结转，转账时较为简单，半成品一般进行出入库处理，直接取到上道工序半成品的耗用数量及金额，并实现半成品的内部考核，但不能提供按原始成本项目反映的核算资料，这样成本计算的步骤越多，最后一个步骤成本“自制半成品”项目的成本在产成品成本中所占的比重越大，因而不能据以了解产品成本的真实结构（各成本项目的成本占全部成本的比重）情况。采用此种计算方法的大多数用户在成本管理上要求提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，据此进行成本分析，这样，成本还原工作成为重要一步。目前软件中的还原规则是：成本还原分配率＝（本月产成品所耗上－步骤半成品费用）÷本月所产该种半成品成本合计某项成本项目还原数额＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×还原率成本还原本期订单，本月投产本月完工（说明：订单号-订单行号-生产数量-本期完工）母件：0000000023-1-50-30，0000000025-1-20-5半成品1：0000000023-2-50-50，0000000025-2-20-20半成品2：0000000023-3-50-50，0000000025-3-20-20本期制造费用投入500，按产量分配还原实例产品BOM还原前成本汇总表订单号订单行号产品名称主计量产量材料费用制造费用总成本主计量单位成本还原状态00000000231母件30.000000469.700085.7100555.410018.5137未还原00000000251母件5.00000082.720014.290097.010019.4020未还原00000000232半成品150.000000277.7800142.8600420.64008.4128未还原00000000252半成品120.000000120.000057.1400177.14008.8570未还原00000000233半成品250.000000277.7800142.8600420.64008.4128未还原00000000253半成品220.000000120.000057.1400177.14008.8570未还原175.0000001,347.9800500.00001,847.980010.5599还原前成本明细表费用类型费用名称单价数量金额单位耗量单位成本材料费用半成品17.828330.000000234.85001.0000007.8283材料费用半成品27.828330.000000234.85001.0000007.8283制造费用制造费用0.00000.00000085.71000.0000002.8570555.410018.5136还原后成本汇总表订单号订单行号产品名称主计量产量材料费用制造费用总成本主计量单位成本还原状态00000000231母件30.000000312.5519242.8581555.410018.5137成本还原00000000251母件5.00000055.044341.965797.010019.4020成本还原00000000232半成品150.000000277.7800142.8600420.64008.4128成本还原00000000252半成品120.000000120.000057.1400177.14008.8570成本还原00000000233半成品250.000000277.7800142.8600420.64008.4128成本还原00000000253半成品220.000000120.000057.1400177.14008.8570成本还原175.0000001,163.1562684.82381,847.980010.5599还原后成本明细表费用类型费用名称单价数量金额单位耗量单位成本材料费用材料11.120530.00000033.61401.0000001.1205材料费用材料24.088730.000000122.66201.0000004.0887材料费用材料32.083730.00000062.50961.0000002.0837材料费用材料43.125530.00000093.76641.0000003.1255制造费用制造费用0.00000.000000242.85810.0000008.0953555.410118.5137还原步骤一不同订单按产品汇总母件：数量=30+5=35材料金额=469.7+82.72=552.42制造费用金额=85.17+14.29=100总成本=552.42+100=652.42半成品1：数量=50+20=70材料金额=277.78+120=397.78制造费用金额=142.86+57.14=200总成本=397.78+200=597.78半成品2：数量=50+20=70材料金额=277.78+120=397.78制造费用金额=142.86+57.14=200总成本=397.78+200=597.78还原步骤二按汇总后的数据进行还原计算:母件有552.42元的半成品成本，其消耗的产品是半成品1和半成品2，当期母件耗半成品1的数量是35，母件耗半成品2的数量是35，将552.42元半成品成本，分成材料费用、制造费用两个成本项目，分拆过程如下：1.半成品材料成本/半成品产量＊母件耗半成品数量半成品1=397.78/70*35=198.89半成品2=397.78/70*35=198.89397.782.半成品制造费用/半成品产量＊母件耗半成品数量半成品1=200/70*35=100半成品2=200/70*35=100200还原后材料费用=552.42*397.78/(397.78+200)=367.5962还原后的制造费用=552.42-367.5961=184.8238还原步骤二另一算法：1.还原后材料费用=552.42/(597.78+597.78)*(397.78+397.78)=367.5962本月所产该种上一步骤本月所产半成品成本合计该种半成品的材料成本2.还原后制造费用=552.42-367.5962=184.8238还原步骤三还原后的数据按订单比例(分成本项目)分开:1.材料费用订单23=367.5962*469.7/(469.7+82.72)=312.5519订单25=367.5962*82.72/(469.7+82.72)=55.04432.制造费用订单23=555.41-312.5519=242.8581订单25=97.01-55.0443=41.9657还原说明1、按产品领用关系从低层向上逐级还原；2、循环领用也可还原,还原率参照标准订单计算；3、委外管理提供小于等于成本会计期间的最大会计期间的委外存货的平均材料成本及平均加工费用（已核销结算的入库单），根据此结构比率，成本管理进行委外品的还原；如果同时存在委外品及自制品，按自制品成本比例分拆还原，不考虑委外品。4、由于还原未考虑期初在产金额，且还原计算是按产品汇总进行，存在不同时期材料单价不同的情况，所以还原后的底层材料单价和原领料单价会存在不一致的情况，但是还原前后产品的成本总成本相同应该是要保证的，如果不同建议更新到最新补丁环境再进行还原；
