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许多大型央企在合并评估增值环节时常面临手工调整工作量大、数据获取慢、调整规则转换难等问题，那么如何提高评估增值环节效率呢？

别着急，本期文章为大家带来某大型央企的合并报表之评估增值自动化应用实践案例，通过实行金蝶云·星瀚企业绩效云的合并自动化抵消解决方案，提升合并报表出具的质量与速度。

撰稿人：金蝶-孙聪

一、业务背景

(一)   业务释义

非同一控制下企业合并中，在购买日，站在投资方的角度审视被投资方的相关资产负债，若被投资方的账面价值小于公允价值，为评估增值，反之，则为评估减值。业务中我们通常采用评估增值的说法。

在购买日是应将相关的资产负债的账面价值调整到公允价值的一种业务情形。按照历史成本记账的会计原则，企业在持续经营的情况下，一般不能对企业资产进行评估调账。

否则，由于计量基础的不一致，不同会计期间产生的利润将没有可比性，容易误导投资者、债权人及其他报表使用者，从而影响他们的决策。

因此，评估增值一般在合并层进行调整，但由于内部管理或其他因素的影响，目前国内有部分企业采取在单体或者收购的公司整体节点上进行相关数据的调整，以获取被投资单位评估增减值后的报表数据，满足其内部管理的需求。

(二)   项目背景

H集团是一家大型多元化国有央企，评估增值业务频繁，明细项类别及数量较多。

• 且由于各战区管理需求的不同，有些在合并层进行调整，有些需要在单体或被收购公司的整体节点层进行调整，合并人员或单体人员手工调整工作量较大。

• 且由于模块分工，数据获取需要协同，同时存在个别层级日常编报与年度数据调整规则存在差别等情况，极大地影响了报表出具的质量和速度。因此合并评估增值亟需实现自动化，以提高报表出具的效率。

二、解决方案

（一） 业务方案设计

H集团评估增值涉及资产和负债相关科目，综合客户的需求，对存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期待摊费用、在建工程、递延收益等这七类科目进行相关评估增值的自动化抵销设计。

后面的描述中将选取存货和固定资产具体方案展示，其他方案设计类似。

本方案中，表样的设计可调整单体或者合并层的数据，即在所在节点填写的相关评估增值数据将会生成分录影响所在节点的数据。

单体或合并层可查看公允与账面数据，场景中对评估增减值的初始确认、历史转出、历史减值、本年转出及减值、处置等情形做了相关的列示，初始化可选择任意期间，满足H集团对于评估增值的个性化需求。

1. 存货

1.1 历史数据

图1 存货-历史数据

a) 对方单位：单体填写不区分，合并层填写业务发生对应的公司。

b) 初始增/减值金额：指非同控并表时确认的评估增减值金额，评估增值填写正数，评估减值填写负数。

c) 上年累计销售转出：填写以1月期初前转出的总计金额，若是本年新增的评估增减值，则不填写，次年1月时，上年累计销售转出=上年的上年累计销售转出+上年的本年转出。

d) 往年累计减值：填写以1月期初前累计减值的总计金额，次年1月时，往年累计减值=上年的往年累计减值+上年的本年减值。

1.2当年数据

图2 存货-当年数据

a) 本年转出、本年减值：填写各存货明细科目销售结转的金额。因H集团行业性质，各家单位使用的分摊方法不一样，故每期编制需要手工填写。

b) 本年销售结转对方科目：指结转存货进行的成本科目。此科目合计金额应等于本年累计转出。填写时只填写“主营业务成本_直接成本_地产业务”科目金额，点保存后，“主营业务成本_直接成本_其他业务”自动计算。

c) 税率：指对方单位适用的税率。次月及以后，系统自动将初始的数据带下来，若不考虑所得税，则不填写。

d) 少数股东持股比例：指对方单位少数股东持股比例（适用于合并层节点，单体无需填写）次月及以后，系统自动将初始的数据带下来，若不考虑少数股东持股影响，则不填写。

e) 是否处置：合并层节点涉及同控、非同控处置、部分资产的处置或是由于初始化错误需要重新录入，选择“是”，数据默认取值上一期间的值，系统将不会生成关于此行相关的分录，可以手工做相关的调整分录（若是初始化错误可重新在别的空白行次填写相关的数据）。

以上相关逻辑设置后，通过业务规则将其在相关的节点中生成对应的自动调整分录，如下：

图3 存货评估增值-自动化分录

注：表样中灰色格由系统自动计算，无需手工填写。对明细项目填写，浮动成员范围启动序号，支持相同维度段明细项目输入，不够行次时，可在两个红点浮动行次之间的任意一行增加行次，是否处置适用于部分资产处置、初始化数据错误、发生同控转移、日常与年底计算规则不一致等的问题，灵活性较高（后面此点将不在其他类型中赘述，操作设计一致）。

2. 固定资产

2.1 历史数据

图4 固定资产评估增值-历史数据

对方单位、初始确认增值/减值金额、上年截止累计折旧、上年截止累计减值：填写规则与存货一致。

以上只需要首次编报月份手工填写，后续期如无错误或发生出售等情况不需要手工填写，打开新期间只需要点保存数据即可从上一期间带下来。

2.2 当年数据

图5 固定资产评估增值-本年数据

图6 固定资产评估增值-折旧月数

图7 固定资产评估增值-每月折旧及费用分摊比例

a) 本年折旧：当年不存在减值情况下或减值当月=【（初始确认增/减值金额-上年截止累计折旧-上年截止累计减值）/年初剩余折旧月数】*（当月期间-开始折旧期间+1）；当年存在减值的次月情况下=【（初始确认增/减值金额-上年截止累计折旧-上年截止累计减值-本年减值-上期本年折旧）/（年初剩余折旧月数-本年减值的月数-截止上期当年已折旧月数）】*（当月期间-开始折旧期间+1）。

b) 本年折旧对方科目=本年折旧合计*折旧费用占比。

c) 本年折旧的数据根据维护的相关历史数据和折旧月数，系统自动计算。

d) 本年减值：发生减值的当月进行手工填写，次月等于上期，若发生减值当月维护的数据不正确，可将相关行次的选择是否处置中的“是”选项，重新将整行的数据进行初始化即可；次年，本年减值为空，上年的本年减值将在当年的上年截止累计减值中体现。

e) 当年减值发生月份：维护减值发生的月份，次月到年末等于上期，次年为空。

f) 年初剩余折旧月数：填写年初剩余的折旧月数，即总折旧期数为48期，截止至上一年年底已经折旧20期，则剩余28期；若今年新发生的增减值才开始折旧的，总折旧期数为30期，则在此处填写30，不管是从今年几月新增的，都在此处填写总期数；（后续不需要再填写，系统下月及下年会自动计算）。

g) 本年开始折旧的月份：首次编报需要填写开始折旧的起始月份，若上年一直有折旧，本年也是一直延续折旧的，则在此填写1；若是本年新增的，在哪里月开始折旧就填写哪个期间，如：本年新增一家单位，在本年的4月并表，并于4月开始折旧，则在此填写4。

h) 年初剩余折旧月数和本年开始折旧月份在次年系统会自动计算，如：

上一年的年初剩余折旧=48

上一年的本年开始折旧月份=4

上一年的本年减值的月数为10

次年1月的年初剩余折旧月数=48-12+4-1-10=29

次年本年开始折旧月份自动默认为1；

若上年已经折旧完，次年的年初剩余月数和本年开始折旧月份则为空。

i) 本年减值的月数：在减值的当月填写减值了多少个月，次月至年末等于减值当月填写的数值，次年为空；

j) 每月折旧金额（系统自动计算）

当年不存在减值情况下或减值当月=（初始确认增/减值金额-上年截止累计折旧-上年截止累计减值）/年初剩余折旧月数。

当年存在减值的次月情况下=（初始确认增/减值金额-上年截止累计折旧-上年截止累计减值-本年减值-上期本年折旧）/（年初剩余折旧月数-本年减值的月数-截止上期当年已折旧月数）；

k) 折旧费用占比：首次编制需要手工维护，后续不需要，系统会自动计算。

相关自动化分录如下：

图8 固定资产评估增值-自动化分录

（二）系统实现

1. 整体流程

方案在系统中的整体流程如下：

图9 评估增值流程图

2. 系统操作

2.1 分录生成路径

先在报表编制界面打开模板填写相关历史数据：

路径：合并报表-报表编报-报表编制

图10 报表编制界面

数据维护后点击保存即执行规则运算，生成相关分录，分录可在分录列表中查询得到：

图11 分录列表

2.2 数据可区分查询界面

H集团同时对账面和调整公允后的数据有一定的要求，故在过程维中进行相关的数据分隔，也可以对其他维度进行设置，依据项目情况具体分析即可。在报表查询界面中，对单体和合并进行报表数据的切换，即可查询相关数据。

1)      单体

图12 单体账面数据查询

图13 单体公允数据查询

2) 合并

图14 合并层账面数据查询

图15 合并层公允数据查询

三、方案的可推广价值

方案适用于对评估增值业务较多且频繁发生的企业，可减少人工和协同的工作量，提高报表出具的质量和速度，灵活性较高，具体体现在如下几个方面：

a) 递延所得税、少数股东损益的调整：由于历史的审计或者其他的原因，可能有部分企业只调整递延或只调整少数股东损益。因此，此方案设计中的税率和少数股东持股比按需填写，满足只调整递延所得税、只调整少数股东损益、同时调整递延所得税和少数股东损益、都不调整递延所得税和少数股东损益四种情况。

b) 浮动行次的成员范围启用序号：评估增值手工调整一般采用汇总金额调整的方式，当处置某项明细资产项目时，无法做到一目了然。评估增值模板允许用户采用同一维度最明细项资产进行录入，对于单项处理资产可按明细项进行调整，做到数据源清晰明了，同时也减少了由于岗位人员更替、线下表格数据丢失等对数据可追溯性的风险。

c) 是否处置的枚举：是否处置的设置不仅可对于同控、非同控、部分资产处置等业务进行调整，也满足初始化录入数据在往后期间发现错误时当期调整的需求，同时对日常编报逻辑与年底审计计算逻辑不同的单位，亦可在审计调整期间进行更改，实现数据调整分录的灵活切换。

d) 初始化期间及往年调整分录：初始化期间可任意选择，当期都会生成往年及当年调整数据，无需考虑历史调整分录与当期分录不同分录类型的区别，可追溯性强，便于查看。

e) 调整层级：在单体或者合并层都可进行调整，满足对公允和账面需要区别的企业的需求。

四、注意事项

此表若想通过系统对账功能生成分录，则所有单位在母公司单体录入，通过对账模板的设置生成的分录在合并层体现，目前用规则生成分录的灵活性较高。

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