P2成本的安排

倒推流程

• 导读

一、倒退流程

二、怎么选定倒推的时间点

1、期初预算

2、期末结算

三、倒推流程与平时核算的关系

1、非损益类科目平时核算

2、损益类科目的核算

一、倒推流程

一般而言，实务中习惯上把向税局报送的账称为税账，相应的把向银行报送的账称为银行账。

成本的倒推，一般都要经过下列程序：

 → 敲定销售收入

 → 根据税负确定增值税

 → 根据收入和流转税确定税金及附加

 → 根据销售收人和所得税税负确定利润总额

 → 按利润公式推算所需的费用（广义） 

 → 核实有合法凭据的实际费用（广义）总额（期间费用、成本、税金及附加、营业外收支净额）

 → 比较推算费用如果大于实际费用

 → 差额就是需要根据职业判断合理暂估成本（补单）

 → 找单、补单，凑够所需费用发票【必要时需要暂估增加的材料、人工等】

 → 发票补齐后，按流水程序进行账务处理，出具报表、报税。

二、怎么选定倒推的时间点

实务中，很多人都是在期末结账前才开始推算。但这样做的缺陷是很明显的

不仅调账事项多，而且往往会手忙脚乱而导致出错；

所以建议倒推核算至少应该有二个流程：期初倒推的预算与期末倒推的结算；

1、期初预算

根据自己的职业经验或者咨询销售部意见，预算本期收人，然后估算进项和成本费用尽早提前安排“找单、补单”事宜；

同时，预算计划内的各项业务，可以正常入账，避免都堆积到期末，减轻期末压力。

2、明末结算

根据期末最终确定的收人，倒推安排相关业务数据，确定下期期初的申报表，

这样会计与申报表就不会有误差。由于有期初的预算安排，此时的压力也会轻很多。

三、倒推流程与平时核算的关系

1、非损益类科目平时核算

如果大家有留心，就会发现上面的流程里涉及的都是损益类科目。也就是说，非损益类科目在平时是可以正常人账的，不要等到期末扎堆进行账务处理，那样很容易忙中出错的。

当然，也不是说非损益类科目对外账，完全就没有影响，不用考虑。

有些事项还是会间接有影响的，具体情况见“非损益类科目的注意事项”的讲解。

2、损益类科目的核算

损益类科目也不能堆积到期末处理。

首先，由于要求有期初预算，那么真实发生的损益事项就可以在预算额度内直接核算。

其次，“找单、补单”，不能都在期末进行，那样会给人留下不真实的感觉；所以，暂估的业务,也应该在取得原始凭证后及时人账，而不是在期末扎堆的补记费用分录。

最后，记账的目的就是做真账、让人看起来真实自然。所以就要求业务与做账顺序如行云流水般自然。

再次强调，倒推只是一种程序方法，其实质是一种预算方式，需要提前预算，做好安排，否则，到时不仅会手忙脚乱，或许还会于本无补。

--E N D--

~下期见~